7. Организация бухгалтерского учета.

Нормативные документы: 1. ПБУ 5/01 – введено в 2001 со всеми изменениями. 2. методические рекомендации по учету материально-производственных запасов 119н от 28 декабря 2001.

Фактическая стоимость включает: 1. затраты на приобретение запасов у поставщика(накладная установленной формы – унифицированные формы. ТОРГ-12; любыми видами транспорта – автотранспортная накладная – Т-1; авианакладная). 2. затраты на транспортировку грузов. 3. договора комиссии, поручения, агентские – поставщиками. 4. проценты по кредитам банков. Существуют ограничения, они включают до момента оприходования запасов на склад, после оприходования % по кредитам рассматриваются как прочие операционные расходы на счете91.

Кроме счета 10 по стандарту к этому счету относятся: счет 41- товар и материал.

Счет 15 – заготовление и приобретение материалов.

Счет 16 – отклонение в стоимости материалов.

Счет60- расчеты с поставщиками и подрядчиками.

1) дебит 10 кредит 60

Дт 19 Кт60

Дт68 Кт19

2) Дт 10 Кт76

3)Дт20 КТ 10

8. нормативное регулирование бухучета, функции бухучета.

Нормативные документы: 1. ПБУ 5/01 – введено в 2001 со всеми изменениями. 2. методические рекомендации по учету материально-производственных запасов 119н от 28 декабря 2001.

Фактическая стоимость включает: 1. затраты на приобретение запасов у поставщика(накладная установленной формы – унифицированные формы. ТОРГ-12; любыми видами транспорта – автотранспортная накладная – Т-1; авианакладная). 2. затраты на транспортировку грузов. 3. договора комиссии, поручения, агентские – поставщиками. 4. проценты по кредитам банков. Существуют ограничения, они включают до момента оприходования запасов на склад, после оприходования % по кредитам рассматриваются как прочие операционные расходы на счете91.

Кроме счета 10 по стандарту к этому счету относятся: счет 41- товар и материал.

Счет 15 – заготовление и приобретение материалов.

Счет 16 – отклонение в стоимости материалов.

Счет60- расчеты с поставщиками и подрядчиками.

1) дебит 10 кредит 60

Дт 19 Кт60

Дт68 Кт19

2) Дт 10 Кт76

3)Дт20 КТ 10

9. учет денежных средств в кассе.

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет для учета имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".

При необходимости к счету "Касса" могут быть открыты субсчета: "Касса предприятия", "Операционная касса" – наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по кредиту – с расходованием наличных денег.

Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в рублях и параллельно в валюте.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли должен производиться на дату совершения операции и дату составления отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса валюты.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в отчетном периоде.

Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток.

Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

дебетуется счет 50 "Касса"

кредитуется счет-источник:

51 Расчетный счет

71 Расчеты с подотчетными лицами

46 Реализация товаров, услуг

76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам.

Выдача наличных денег – кредит счета "Касса".

Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги.

Контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром.

Дебет 84 – Кредит 50

Дебет 73\3 – Кредит 84

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с предприятий взимается штраф.

двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с другими предприятиями;

трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)

в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

10.

11. учет дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (если организацией выдан аванс в счет поставки); 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в случае переплаты в бюджет); 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации); 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации); 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств); 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.); 75 "Расчеты с учредителями" (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал); 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.). Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.

12. учет инвестиций в основной капитал.

13. учет основных средств, арендованного имущества, нематериальных активов.

1. ПБУ6/01- учет основных средств. 2. методические указания по учету основных средств. Приказ №91н.

К основным средствам относятся средства труда, которые используются для производства хозяйственной деятельности со сроком более 1 года. Существует 4 обязательных условия, чтобы средства труда признать в качестве основных средств на балансе организации: 1. объекты должны использоваться в производстве. 2. объекты должны быть использованы для получения экономической выгоды. 3. объекты должны быть приобретены не для продажи. 4. срок полезного использования более 1 года.

Классификация объектов: здания, сооружения, книги, производственно технологические оборудования, многолетние насаждения, рабочий и продуктивный скот, собственные, переданные в аренду, находящиеся в эксплуатации, в запасе, на консервации.

Способы поступления те же, что и при учете материально производственных запасов. Все средства поступают в виде вложений во вне оборотные активы, учитываются на счете 08, который так и называется. Дт08 Кт60

Виды оценок (стоимости) основных средств: 1. первоначальная стоимость- по которой объекты поставлены на баланс, приняты к учету, по этой стоимости объект будет числиться на балансе за весь срок использования. Не подлежит изменению, кроме следующих случаев: 1. модернизация. 2. реконструкция. 3. переоценки.

2. восстановительная стоимость- стоимость воспроизводства основных средств в новых условиях.

3. остаточная стоимость имеет место в результате вычитания из первоначальной стоимости суммы, начисленной амортизации.

Основные средства учитываются по рыночной стоимости. Дт08 Кт98-доходы будущих периодов.

При вводе объекта основных средств и начислении по нему амортизации часть расходов будущих периодов на сумму начисленной амортизации включается в доходы текущего отчетного месяца. Начисление амортизации отражается по Кт02 со списанием затрат счета (20,23,25,26). Сумма начисленной амортизации будет отражена по проводке Дт98 Кт91

Различают 2 вида аренды:1. краткосрочные (текущие) на срок до 1 года. 2. долгосрочные (финансовые) на срок более года.

В арендный период правами и обязанностями собственника обладает арендодатель. К арендатору переходит лишь право владения и пользования. Арендодатель сданное в аренду имущество учитывает на своем балансе в составе собственных основных средств соответствующей отметкой о их выбытии в инвентарной карточке. Передача основных средств производится по договору аренды и оформляется актом приемки- передачи основных средств (ФОС-1) в 2х экземплярах: 1ый остается у арендодателя, другой передается арендатору. В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого в аренду имущества, сроки аренды, величина арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в надлежащем состоянии. Учет операций по текущей аренде у арендодателя. Основные средства, переданные в аренду продолжают числиться на счете 01- основные средства, операции по текущей аренде арендодатель отражает следующими проводками: на сумму предъявлений к платежу счета –фактуры за сданные в аренду основные средства, арендатору в сумме арендной платы включая НДС: Дт76,62 КТ91/1(субсчет), на сумму начисленных НДС в бюджет Дт91/02 Кт62,76, начисленные амортизации по сданным в аренду основных средств относят на умножение дохода и оформляют проводкой ДТ91/2 Кт02. по объектам, по которым амортизацию не начисляют (объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства) указанную запись не делают. Когда арендодатель считает передачу помещений: одним из видов обычной деятельности сумма арендной платы отражается через счет90- продажи на соответствующих субсчетах. Произведенные затраты на ремонт основных средств, сданных в аренду, арендодатель списывает на умножение дохода с Кт материальных, расчетных, денежных счетов в Дт91.

Дт91/2 Кт10,70,69.

По текущей аренде у арендатора. Он учитывает арендованные основные средства на за балансовом счете 001.

Бухгалтерские записи у арендатора: 1. на сумму полученных в аренду основных средств 001. 2. на сумму предъявленного счета фактуру арендодателя- на всю сумму арендной платы. Дт97- расходы будущих периодов Кт 76. 3. на сумму НДС Дт19 Кт76. 4. Дт76 Кт51 –расчетный счет.

Списываются в возмещения из бюджета сумма НДС, уплачиваемая арендодателем Дт68 Кт19. сумма арендной платы в течение срока аренды ежемесячно равными долями списывается со счета 97 на издержки производства и обращения Дт20,26 Кт76 при возврате арендованных основных средств будет сделана запись Кт001. Учет нематериальных активов.

ПБУ14/2000, ПБУ17/02

Оформляется бухгалтерской записью: ДТ04 Кт08. в процессе деятельности организации стоимость нематериальных активов погашается по средствам начисления амортизации. Амортизация производится одним из следующих способов: 1. линейным. 2. умножением остатков. 3. списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В зависимости от выбранного способа амортизационные отчисления составляют бухгалтерскую запись6 Дт20 кт04 или Дт20 Кт05.

При списании недоамортизированных нематериальных активов их остаточная стоимость сначала определяется на счете 04, после списания в Дт91.