3. Налог на имущество физических лиц

Поимущественные налоги действовали и в царской России (например, квартирный налог, налог с наследства). В настоящее время они взимаются в зарубежных странах со стоимости движимого и недвижимого имущества, обычно по невысоким ставкам, в системе местного налогообложения. Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.

Все элементы налога на имущество физических лиц, его порядок исчисления и перечисления в бюджет указаны в Законе РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», последние изменения в который были внесены Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, т. е. данный вид налога устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с условиями ст. 1 Закона РФ «О налоге на имуществ физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. А в том случае если этот объект находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждого из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения, руб.	Ставка налога, %
До 300 000	До0,1
От 300 000 до 500 000	От 0,1 до 0,3
Свыше 500 000	От 0,3 до 2,0

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговые льготы по налогу на имущество распространяются на отдельные категории граждан.

От уплаты налогов на имущество физических лиц, в частности, освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с действующим законодательством.

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе,;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Не уплачивается налог на строения, помещения и сооружения гражданами следующие категории:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м.

Для получения льгот отдельные налогоплательщики обязаны представить соответствующие свидетельства о праве на льготы, например, справки, выданные районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или , др. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

На основании п. 4 ст. 4 указанного Закона органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Исчисление налогов на имущество физических лиц осуществляется налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.