- •Глава 1. Общие положения о предпринимательском праве
- •1.1. Понятие предпринимательского права
- •1.2. Понятие и признаки предпринимательской деятельности
- •1.3. Принципы предпринимательского права
- •1.4. Хозяйственные (предпринимательские) правоотношения
- •1.5. История развития предпринимательского
- •1.6. Правовое регулирование предпринимательской
- •1.6.1. Возникновение и развитие
- •1.6.2. Источники правового регулирования
- •1.6.3. Субъекты предпринимательской деятельности
- •1.6.4. Правовое регулирование
- •1.6.5. Антимонопольное регулирование в зарубежных странах
- •Глава 2. Источники предпринимательского права
- •2.1. Развитие законодательства, регулирующего хозяйственную
- •2.2. Понятие и виды источников предпринимательского права.
- •2.3. Обычай делового оборота
- •2.4. Общепризнанные принципы и нормы международного права
- •Глава 3. Право на осуществление предпринимательской деятельности и способы его реализации
- •3.1. Конституционные основы
- •3.2. Содержание права на осуществление
- •3.3. Момент, с которого возникает право
- •3.4. Запреты и ограничения права на осуществление
- •3.5. Правовые формы реализации права
- •3.6. Правовые режимы осуществления
- •Глава 4. Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности
- •4.1. Понятие и правовые формы
- •4.2. Виды государственного регулирования
- •4.3. Правовые средства государственного регулирования
- •4.4. Правовое регулирование прогнозирования
- •4.5. Контроль за осуществлением
- •4.5.1. Понятие и назначение контроля
- •4.5.2. Типы государственного контроля
- •4.5.3. Макроконтроль состояния рынка товаров, работ и услуг
- •4.5.4. Внутрикорпоративный контроль
- •Глава 5. Требования, предъявляемые к осуществлению предпринимательской деятельности
- •5.1. Общая характеристика требований
- •5.1.1. Понятие требований, предъявляемых
- •5.1.2. Способы реализации требований
- •5.1.3. Классификация требований, предъявляемых
- •5.2. Лицензирование предпринимательской деятельности
- •5.3. Техническое регулирование
- •5.3.1. Понятие и принципы технического регулирования
- •5.3.2. Технические регламенты
- •5.3.3. Стандартизация
- •5.3.4. Подтверждение соответствия
- •5.4. Правовые основы обращения с отходами
- •Глава 6. Общие положения о субъектах предпринимательского права
- •6.1. Понятие и признаки субъектов
- •6.1.1. Понятие субъектов предпринимательского права
- •6.1.2. Признаки субъектов предпринимательского права
- •6.2. Классификация субъектов предпринимательского права
- •6.3. Создание субъектов предпринимательской деятельности
- •6.3.1. Учредители коммерческой организации
- •6.3.2. Организационно-правовая форма
- •6.3.3. Учредительные документы
- •6.3.4. Наименование коммерческой организации
- •6.3.5. Место нахождения организации
- •6.3.6. Формирование уставного (складочного) капитала,
- •6.3.7. Государственная регистрация
- •6.3.8. Печати
- •6.3.9. Регистрация в органах статистики
- •6.3.10. Постановка на учет в налоговом органе
- •6.3.11. Открытие расчетного счета в банке
- •6.3.12. Постановка на учет
- •6.4. Реорганизация субъектов
- •6.5. Ликвидация субъектов предпринимательской деятельности
- •Глава 7. Правовое положение отдельных видов субъектов предпринимательского права
- •7.1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •7.2. Правовое положение обособленных подразделений
- •7.3. Правовое положение некоммерческих организаций
- •7.4. Правовое положение государственных
- •7.5. Правовое положение субъектов
- •7.6. Правовое положение инвестиционных фондов
- •7.7. Правовое положение товарных и фондовых бирж
- •7.8. Правовое положение кредитных организаций
- •7.9. Правовое положение страховщиков
- •7.10. Правовое положение финансово-промышленных групп
- •Глава 8. Правовые основы несостоятельности (банкротства)
- •8.1. Понятие, признаки банкротства.
- •8.2. Субъекты процесса банкротства, их права и обязанности
- •8.2.1. Должник
- •8.2.2. Конкурсные кредиторы
- •8.2.3. Собрание и комитет кредиторов
- •8.2.4. Арбитражный управляющий
- •8.2.5. Саморегулируемые организации арбитражных управляющих
- •8.3. Процедуры банкротства
- •8.3.1. Наблюдение
- •8.3.2. Финансовое оздоровление
- •8.3.3. Внешнее управление
- •8.3.4. Конкурсное производство
- •8.3.5. Мировое соглашение
- •8.4. Особенности банкротства кредитных организаций
- •8.5. Особенности банкротства градообразующих организаций
- •8.6. Особенности банкротства субъектов
- •Глава 9. Правовой режим имущества, используемого в предпринимательской деятельности
- •9.1. Права на имущество
- •9.1.1. Право собственности как основа ведения
- •9.1.2. Право хозяйственного ведения имуществом
- •9.1.3. Право оперативного управления имуществом
- •9.2. Понятие и виды имущества,
- •9.3. Правовой режим основных средств
- •9.4. Правовой режим нематериальных активов
- •9.5. Правовой режим оборотных средств
- •9.6. Правовой режим денежных средств и иностранной валюты
- •9.7. Правовой режим ценных бумаг
- •9.8. Правовой режим капиталов,
- •Глава 10. Предпринимательские договоры
- •10.1. Понятие предпринимательского договора
- •10.2. Договорные конструкции
- •10.3. Заключение, изменение и расторжение
- •10.4. Исполнение обязательств,
- •Глава 11. Ответственность в сфере предпринимательской деятельности
- •11.1. Понятие санкции и ответственности
- •11.2. Виды санкций
- •11.3. Виды ответственности
- •11.4. Основания возникновения ответственности
- •11.5. Условия ответственности сторон
- •11.6. Снижение размера ответственности по решению суда
- •11.7. Механизм реализации ответственности
- •Глава 12. Правовые основы обеспечения конкуренции и ограничения монополистической деятельности
- •12.1. Нормативно-правовое регулирование конкуренции
- •12.2. Понятие товарного рынка
- •12.3. Субъекты конкуренции на товарных рынках.
- •12.4. Понятие и виды монополистической деятельности
- •12.5. Понятие и формы недобросовестной конкуренции
- •12.6. Государственный антимонопольный контроль
- •12.7. Правовое регулирование конкуренции и ограничения
- •12.8. Ответственность за нарушение
- •12.9. Правовое регулирование деятельности субъектов
- •12.10. Правовое регулирование деятельности субъектов
- •Глава 13. Правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •13.1. Становление рынка ценных бумаг в современной России
- •13.2. Понятие и виды ценных бумаг
- •13.3. Регулирование рынка ценных бумаг
- •13.4. Отдельные сделки с эмиссионными ценными бумагами.
- •Глава 14. Приватизация государственного и муниципального имущества
- •14.1. Понятие приватизации
- •14.2. Правовое регулирование приватизации
- •14.3. Субъекты приватизации - продавцы и покупатели
- •14.4. Решение об условиях приватизации
- •14.5. Объекты приватизации
- •14.6. Способы приватизации. Внесение государственного или
- •14.7. Преобразование унитарного предприятия
- •14.8. Продажа государственного или муниципального имущества
- •14.9. Продажа государственного и муниципального имущества
- •14.10. Продажа государственного или
- •14.11. Продажа акций открытых акционерных обществ
- •14.12. Последовательность применения способов
- •Глава 15. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности
- •15.1. Понятие и содержание налогового регулирования
- •15.2. Цели, общие принципы,
- •15.3. Правоотношения, возникающие в процессе
- •15.4. Средства налогового регулирования
- •15.5. Ответственность за налоговые правонарушения
- •Глава 16. Правовое регулирование инвестиционной деятельности
- •16.1. Понятие и виды инвестиций
- •16.2. Понятие и виды инвестиционной деятельности
- •16.3. Этапы инвестиционной деятельности
- •16.4. Субъекты инвестиционной деятельности
- •16.5. Объекты инвестиционной деятельности
- •16.6. Государственное регулирование
- •16.7. Правовые формы реализации инвестиционной деятельности
- •16.8. Финансовая аренда (лизинг) имущества
- •16.9. Соглашения о разделе продукции
- •16.10. Концессионное соглашение
- •Глава 17. Правовое регулирование иностранных инвестиций
- •17.1. Понятие и виды иностранных инвестиций
- •17.1.1. Правовые основы иностранных инвестиций в рф
- •17.1.2. Понятие и виды иностранных инвестиций
- •17.2. Правовой статус иностранного инвестора
- •17.3. Правовые формы осуществления иностранных инвестиций
- •17.3.1. Организации с иностранными инвестициями
- •17.3.2. Деятельность иностранного инвестора
- •17.3.3. Деятельность иностранных юридических лиц
- •17.3.4. Договорные формы
- •17.4. Гарантии иностранным инвесторам и организациям
- •Глава 18. Правовое регулирование финансирования и кредитования предпринимательской деятельности
- •18.1. Понятие и виды финансирования
- •18.2. Правовые основы бюджетного финансирования
- •18.2.1. Финансирование государственных и муниципальных нужд
- •18.2.2. Финансирование в форме субсидий и субвенций
- •18.3. Правовые основы бюджетного кредитования
- •18.4. Государственный контроль и ответственность в сфере
- •18.5. Банковское, товарное и коммерческое кредитование
- •Глава 19. Правовой режим информации в предпринимательской деятельности
- •19.1. Информация как объект правового регулирования
- •19.2. Право собственности на информационные ресурсы
- •19.3. Право на доступ к информации
- •19.4. Виды информационных ресурсов и их правовой режим.
- •19.4.1. Общедоступные (открытые) информационные ресурсы
- •19.4.2. Информационные ресурсы с ограниченным доступом
- •19.5. Защита информации и прав субъектов
- •19.6. Государственное регулирование и контроль
- •Глава 20. Правовое обеспечение инновационной деятельности
- •20.1. Понятие инновации и инновационной деятельности
- •20.2. Правовое регулирование инновационной деятельности
- •20.3. Субъекты и объекты инновационной деятельности
- •20.4. Договорные формы инновационной деятельности
- •20.5. Государственное регулирование
- •Глава 21. Энергоснабжение субъектов предпринимательской деятельности
- •21.1. Основные этапы реформирования электроэнергетики
- •21.2. Источники правового регулирования электроэнергетики
- •21.3. Субъекты рынков электроэнергии
- •21.4. Система договоров
- •21.5. Правовые основы газоснабжения
- •Глава 22. Правовое регулирование рекламной деятельности
- •22.1. Понятие рекламы
- •22.1.1. Определение рекламы
- •22.1.2. Правовая классификация рекламы
- •22.1.3. Источники правового регулирования
- •22.2. Участники рекламных правоотношений
- •22.2.1. Рекламодатель
- •22.2.2. Рекламопроизводитель
- •22.2.3. Рекламораспространитель
- •22.2.4. Потребители рекламы
- •22.2.5. Органы саморегулирования
- •22.2.6. Государственные органы, осуществляющие регулирование
- •22.3. Требования, предъявляемые к рекламе
- •22.3.1. Общие требования
- •22.3.2. Специальные требования, предъявляемые к рекламе
- •22.4. Ответственность за нарушения законодательства
- •22.4.1. Общие положения об ответственности
- •22.4.2. Полномочия федерального антимонопольного органа
- •22.4.3. Меры ответственности
- •22.5. Вопросы налогообложения при осуществлении
- •22.5.1. Учет расходов на рекламу в целях налогообложения
- •22.5.2. Налог на добавленную стоимость
- •22.5.3. Единый налог на вмененный доход
- •Глава 23. Правовое регулирование реализации товаров, работ, услуг
- •23.1. Понятие реализации товаров, работ, услуг
- •23.2. Правовые формы реализации товаров
- •23.3. Правовые формы осуществления строительных и
- •23.4. Виды услуг
- •23.5. Общая характеристика правовых форм оказания услуг
- •23.6. Налоговый аспект оказания услуг
- •Глава 24. Расчеты в предпринимательской деятельности
- •24.1. Понятие, правовое регулирование и способы расчетов
- •24.2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники
- •24.3. Расчеты наличными деньгами
- •24.4. Правовое регулирование безналичных расчетов
- •24.5. Использование новых технологий
- •Глава 25. Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности
- •25.1. Понятие внешнеэкономической деятельности
- •25.1.1. Общие положения
- •25.1.2. Внешнеэкономическая
- •25.1.3. Отношения по экспорту-импорту
- •25.2. Источники правового регулирования
- •25.2.1. Правовое регулирование
- •25.2.2. Источники правового регулирования
- •25.3. Понятие и виды субъектов
- •25.3.1. Субъекты внешнеэкономической деятельности,
- •25.3.2. Субъекты, обладающие специальной компетенцией
- •25.3.3. Хозяйствующие субъекты
- •25.4. Государственное воздействие на осуществление
- •25.5. Методы государственного регулирования
- •25.6. Квотирование и лицензирование экспорта и импорта
- •25.7. Тарифное регулирование экспорта-импорта
- •25.7.1. Тарифное регулирование в рамках снг
- •25.8. Защитные меры, применяемые при импорте
- •25.9. Наблюдение
- •25.10. Экспортный и импортный контроль
- •25.11. Предотгрузочная инспекция
- •25.12. Валютное регулирование
- •25.12.1. Общие положения
- •25.12.2. Валютные ограничения
- •25.12.3. Органы и агенты валютного контроля
- •25.12.4. Механизм валютного контроля
- •25.12.5. Ответственность в сфере валютного законодательства
- •25.13. Налоговое регулирование экспорта-импорта
- •25.14. Договоры во внешнеэкономической деятельности
- •25.14.1. Общие положения
- •25.14.2. Порядок заключения договоров
- •25.14.3. Виды договоров
- •25.14.4. Условия фоб и сиф
- •25.14.5. Меры ответственности
- •25.15. Основные формы расчетов, применяемых при
- •25.15.1. Общие положения
- •25.15.2. Формы расчетов
- •25.16. Разрешение споров между участниками
- •25.16.1. Порядок разрешения споров
- •25.16.2. Органы, рассматривающие споры
- •Глава 26. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности
- •26.1. Понятие и виды цен
- •26.2. Правовые основы государственного регулирования цен
- •26.3. Способы регулирования цен
- •26.4. Система государственных органов регулирования цен
- •26.5. Ответственность в сфере ценообразования
- •26.6. Государственное регулирование тарифов
- •26.6.1. Государственное регулирование тарифов
- •26.6.2. Государственное регулирование тарифов
- •Глава 27. Правовое регулирование оценочной деятельности
- •27.1. Понятие и правовое регулирование
- •27.2. Правовое положение субъектов оценочной деятельности
- •27.3. Объекты оценочной деятельности. Обязательная оценка
- •27.4. Виды стоимости объектов оценки.
- •27.5. Договор и отчет об оценке
- •27.6. Государственное регулирование оценочной деятельности
- •Глава 28. Правовые основы учета и отчетности
- •28.1. Понятие и правовое значение бухгалтерского учета
- •28.2. Реформирование бухгалтерского учета
- •28.3. Правовое регулирование бухгалтерского учета
- •28.4. Основные правила ведения бухгалтерского учета
- •28.5. Учетная политика организации
- •28.6. Понятие и правовое регулирование
- •28.7. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •28.8. Порядок представления бухгалтерской отчетности
- •28.9. Правовое регулирование налогового учета
- •28.10. Правовое регулирование налоговой отчетности
- •28.10.1. Понятие налоговой отчетности
- •28.10.2. Ответственность за непредставление
- •28.11. Правовые основы формирования и представления
- •Глава 29. Правовое регулирование аудиторской деятельности
- •29.1. Понятие аудита и аудиторской деятельности
- •29.1.1. История и предпосылки становления аудита
- •29.1.2. Понятие и цели аудита
- •29.2. Источники правового регулирования
- •29.2.1. Правовые основы аудиторской деятельности
- •29.3. Принципы аудиторской деятельности
- •29.3.1. Независимость аудитора
- •29.3.2. Конфиденциальность информации
- •29.3.3. Профессионализм, компетентность и
- •29.4. Требования к субъектам,
- •29.5. Виды аудита
- •29.6. Правовое значение аудиторского заключения
- •29.7. Государственное регулирование
- •29.7.1. Виды государственного регулирования
- •29.7.2. Профессиональная аттестация аудиторов
- •29.7.3. Организация государственного регулирования
15.2. Цели, общие принципы,
пределы налогового регулирования
предпринимательской деятельности
Существуют три цели налогового регулирования предпринимательской деятельности: фискальная, регулирующая, стимулирующая.
Фискальная цель налогового регулирования предпринимательской деятельности представляет собой стремление к максимальному наполнению государственного бюджета. Стремление достичь фискальной цели, придание этой цели приоритета по сравнению с другими целями означает увеличение налоговых обязательств субъектов предпринимательской деятельности. Существует общепризнанная экономическая теория, которая позволяет определить, как достичь максимального размера поступлений в бюджет от налогов при одновременном снижении налоговых обязательств конкретного субъекта предпринимательской деятельности. Примером применения этой теории является расчет оптимальной ставки налога на прибыль в размере 34 процентов.
Регулирующая цель налогообложения предпринимательской деятельности представляет собой стремление достичь баланса интересов между различными группами в обществе. Использование налогообложения с регулирующей целью позволяет перераспределить налоговое бремя между различными субъектами предпринимательской деятельности. Также это позволяет достичь баланса между публичными интересами государства и общества и частными интересами субъектов предпринимательской деятельности. Регулирующая цель налогообложения также способствует решению различных социальных, экономических и политических задач, стоящих перед обществом и государством в настоящее время.
Стимулирование как цель налогообложения предпринимательской деятельности - это ослабление налогового бремени для экономически невыгодных, но социально значимых видов предпринимательской деятельности и усиление налогового бремени для экономически выгодных, но социально нейтральных видов предпринимательской деятельности. Периодически применяется стимулирование со знаком "минус". В этом случае налоговое бремя становится чрезмерным. Таким образом достигается резкое сокращение активности субъектов предпринимательской деятельности в производстве определенных товаров и оказании определенных услуг.
Общие принципы налогового регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации базируются на философии патернализма. Суть этих принципов состоит в следующем. Во-первых, государство обладает интересами, которые могут совпадать или не совпадать с интересами общества. Государство ставит свои интересы выше интересов общества и всю свою деятельность направляет на удовлетворение именно государственных, а не общественных интересов. Во-вторых, общество для государства выступает как инструмент для достижения своих целей. Государство заботится об обществе лишь в той мере, в которой это необходимо, чтобы обеспечить минимальное существование его членов. В-третьих, государство действует так, как если бы только оно обладало всей полнотой публичной власти и являлось ее источником.
Вся система налогового регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации построена именно на этих принципах. Они достались нам в наследство от старых времен. Для того чтобы искоренить их, необходима планомерная и кропотливая работа всех членов общества по защите своих интересов. Пагубность претворения таких принципов в жизнь можно наблюдать на следующем примере. В соответствии с НК РФ частная собственность субъектов предпринимательской деятельности может быть изъята в бесспорном порядке при взыскании недоимок по налогам и пени. Неуважительное отношение к частной собственности является недопустимым. Существует острая необходимость в изменении этого принципа и изменении соответствующих норм права, чтобы обеспечить всю полноту неприкосновенности частной собственности.
Для того чтобы соответствовать современным требованиям, которые предъявляются как к государству, так и к обществу, необходимо изменить принципы патернализма на современные принципы построения налогового регулирования. Эти принципы заключаются в следующем: во-первых, у государства не должно существовать иных интересов, чем те, которые есть у общества, во-вторых, государство существует лишь постольку, поскольку обществу это необходимо, государство обязано полностью обеспечивать потребности общества, а общество согласно оплачивать содержание государства, в-третьих, только общество является источником публичной власти.
В случае построения системы налогового воздействия по таким принципам в России начнут существовать нормальные взаимоотношения между государством и налогоплательщиком.
Существующие принципы закреплены в НК РФ. Статья 3 НК РФ содержит основные начала налогового регулирования предпринимательской деятельности:
- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
- законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;
- при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
- не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;
- налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
- недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
- не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;
- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Еще одним важным аспектом являются пределы регулирования предпринимательской деятельности. Когда у налогоплательщика возникает налоговое обязательство, корреспондирующей стороной выступает государство. Отсюда следует, что исполнение обязательства происходит тогда, когда государству (а не конкретному бюджету или субъекту) передается право собственности на сумму налога. То есть предел налогового регулирования в данном случае проходит на этапе перехода права собственности государству, а не на этапе перечисления той или иной суммы в тот или иной конкретный бюджет. На этом примере видно, что пределы налогового регулирования находятся там, где государство обеспечивает неприкосновенность частной собственности.
В настоящее время в НК РФ содержится правило, в соответствии с которым институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Из этого правила сделано несколько исключений. Для целей налогообложения в НК РФ содержатся следующие понятия: организации, физические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, лица (лицо), бюджеты (бюджет), внебюджетные фонды, банки (банк), счета (счет), источник выплаты доходов налогоплательщику, недоимка, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе, сезонное производство, место нахождения обособленного подразделения российской организации, место жительства физического лица, обособленное подразделение организации.
В настоящее время продолжаются попытки ввести в НК РФ нормы, регулирующие не налоговые, а гражданско-правовые отношения.