Фрагмент прейскуранта цін стоматологічної клініки „32”

пломба металокерамическая – 34 грн.

удаление зуба – 81,50 грн.

наркоз - 15 грн.

наркоз длительного действия – 31 грн.

підпис головного бухгалтера

При цьому ціни розраховані як сума фактичної собівартості послуги, планового прибутку та суми ПДВ, сума акцизного збору. Знайдіть та обґрунтуйте порушення.

РІШЕННЯ

Ревізор повинен здійснити контроль за формуванням ціни на стоматологічні послуги. Ця ціна складається з фактичної собівартості послуг, планового прибутку та суми ПДВ.

При перевірці фрагменту прейскуранта цін стоматологічної клініки «32» були виявлені такі порушення:

1) підпис повинен бути директора клініки, а не головного бухгалтера; 2) ціни повинні бути розраховані як сума фактичної собівартості послуг, планового прибутку та суми ПДВ. Акцизний збір при цьому враховувати не потрібно.

Тема 3

«ФГК суб’єктів торгової діяльності »

ЗАВДАННЯ 3.1.

Для цього, по-перше, складіть Програму аудита, яка б включала тільки специфічні питання аудиторської перевірки.

РІШЕННЯ

Програма незалежного аудиту

№	Аудиторська процедура	Виконавець	Метод перевірки
1.	Аудит присутності дозволу на здійснення торгової діяльності	Гавриленко	Аналіз.
2.	Аудит присутності сертифікатів	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
3.	Контроль порядку формування цін на товар	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
4.	Контроль документального оформлення надходження товарів в оптовій торгівлі	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
5.	Контроль правильності формування та списання товарів	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
6.	Контроль реалізації товарів в оптовій торгівлі	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
7.	Контроль надходження товарів в роздрібній торгівлі, безтоварних операціях	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
8.	Аудит перевірки розрахунків товарної націнки	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
9.	Контроль реалізації товарів в роздрібній торгівлі	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
10	Контроль обліку витрат торгівлі	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
11.	Контроль обліку повернення товару	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
12.	Контроль обліку товарних втрат та недостач товарів	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
13.	Контроль порядку здійснення переоцінки товарів	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка

ЗАВДАННЯ 3.2.

Торгова фірма „Весна” має в своєму розпорядженні наступний набір документів:

свідоцтво про державну реєстрацію;

договір оренди торгового приміщення;

ліцензії на торгівлю тютюновими виробами;

квитанцію про сплату ринкового збору за торгівлю на ринку;

товарно-касову книгу (ТКК).

Прокоментуйте цю ситуацію, обґрунтуйте висновки.

РІШЕННЯ

В торговій фірмі «Весна» відсутні такі документи:

1. Торговий патент на кожну торгову точку.

2. Документи по приходу товарів (накладні, сертифікати якості).

3. Електронні контрольно – касовий апарат, товарно – касова книга.

Торговій фірмі необхідно ознайомитися з діючим законодавством, щоб знати які необхідні документи для здійснення торгової діяльності.

ЗАВДАННЯ 3.3.

Перевірте Товарный отчет торгової фірми „Весна” № 140

Документ	Документ		Стоимость
	дата	номер	товара	тары
Остаток на 18.06.2004г.	-	-	255,00	10,00
Приход:
Накладная	18.06.01	132	35,00	-
Накладная	20.06.01	47	600,00	12,00
Итого в приходе			675,00	22,00
Итого прихода с остатком			890,00	22,00
Расход:
2-отчет ЭККА за 18.06.04	18.06.01	193	245,00	-
2-отчет ЭККА за 19.06.04	19.06.01	194	148,00	-
2-отчет ЭККА за 20.06.04	20.06.01	195	414,00	-
Итого в расходе			790,00	-
Остаток на 20.06.2004г.			96,00	22,00

Знайдіть та обґрунтуйте порушення.

РІШЕННЯ

При перевірці товарного звіту торгової фірми «Весна» №140 було виявлено помилки. Не вірно розрахована сума «Всього в приході» в вартості товару та тари, сума вартості товару «Всього в розході» залишок на 20.06.04р. розрахований не вірно, а також видно, що товарний звіт складений без проміжку в днях, і це являється порушенням.

ЗАВДАННЯ 3.4.

Перевірте бухгалтерські записи підприємства щодо реалізації товарів роздрібної торгівлі.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1.	Отражена в составе дохода выручка от реализации товаров по продажным ценам	42000	301	702
2.	Отражены налоговые обязательства по НДС	11000	70	641
3.	Списана торговая наценка на реализованные товары (или сторно обратной записью)	13 133	285	282
4.	Списана себестоимость реализованных товаров	28867	902	282
5.	Списаны в конце месяца ТЗР	5478	902	289
6.	Списан доход (выручка) от реализации за минусом НДС на финансовый результат	35000	702	791
7.	Списана себестоимость реализованных товаров на финансовый результат	32340	791	1 902

Знайдіть та обґрунтуйте порушення.

РІШЕННЯ

При перевірці бухгалтерських записів підприємства по реалізації товарів роздрібної торгівлі були знайдені помилки. Не вірно відображена сума податкового зобов’язання по ПДВ (повинна бути 7000 грн.), не правильно визначена собівартість реалізації товарів (повинна бути 34345 грн).

ЗАВДАННЯ 3.5.

По данным инвентаризации на предприятии оптовой торговли установлено, что товар первоначальной стоимостью 220 грн. несколько утратил свои первоначальные качества и его чистая стоимость реализации равна 190 грн. Принято решение об уценке товара на сумму 30 грн. В учете уценка товара отразится следующим образом:

Бухгалтерские записи по учету уценки товаров

Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн.	Корреспон­денция счетов
		дебет	кредит
Отражена сумма уценки	30	946	282
Списана сумма уценки на финансовый результат	60	791	949

Знайдіть та обґрунтуйте порушення

РІШЕННЯ

При перевірці в обліку уцінки товару була знайдена помилка. Не вірно вказана сума при списанні суми уцінки на ф/р, вказано 60 грн., а повинно бути 30 грн., відображена кореспонденція по Кт при списанні суми уцінки на ф/р. Необхідно по Кт використовувати рахунок 946, а не 949.

Тема 4

«ФГК за діяльністю с/г підприємств»

ЗАВДАННЯ 4.1.

Складіть Програму податкового аудиту нарахування та сплати фіксованого сільськогосподарського податку. На основі Програми податкового аудиту, розробить алгоритм проведення податкової перевірки нарахування та сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

РІШЕННЯ

Програма податкового аудиту для с/г підприємства

№	Аудиторська процедура	Виконавець	Метод перевірки
1.	Перевірка правильності визначення статусу платника ФСГП	Гавриленко	Аналіз.
2.	Перевірка визначення питомої ваги доходу від реалізації своєї с/г продукції її переробки	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
3.	Перевірка правильності визначення об’єкта оподаткування	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
4.	Перевірка податкового розрахунку ФСГП	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
5.	Правильність визначення грошової оцінки площ с/г угіддя	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
6.	Перевірка уплати ФСГП	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка

ЗАВДАННЯ 4.2.

Підприємство „Колос” розраховує суму фіксованого сільськогосподарського податку наступним чином:

Загальна сума ФСП = ФСП з ріллі + ФСП з сінокосів + ФСП з пасовищ + ФСП з багаторічних насаджень + ФСП з земель водного фонду

При цьому, є така інформація:

площа ріллі – 12 Га

грошова оцінка ріллі – 845 грн.\Га

площа сінокосів – 45 Га

грошова оцінка сінокосів – 124 грн.\Га

площа пасовищ – 14,8 Га

грошова оцінка пасовищ – 401 грн.\Га

площа багаторічних насаджень – 8 Га

грошова оцінка багаторічних насаджень – 1023 грн./Га

площа земель водного фонду – 0,5 Га

грошова оцінка земель водного фонду – 798 грн./0,1 Га

При цьому, підприємство сплачує щорічно 786,9 грн. фіксованого сільськогосподарського податку. Чи є це правильним?

РІШЕННЯ

При розрахунку суми ФСГП було виявлено помилки:не вірно підприємство сплачує ФСГП, він складає 499,68 грн., а не 786,9 грн., підприємство не вірно розраховує суму ФСГП в місяць або не правильно використовує % ставки до грошової оцінки.

((12 * 845)+ (45*124)+ (14,8*401))*0,15%=

ЗАВДАННЯ 4.3.

Підприємством „Колос” за результатами 2006 року нараховано 978 грн. фіксованого сільськогосподарського податку. Цю суму перераховано чотирма платіжами:

1 квартал – 70 грн.

2 квартал – 308 грн.

3 квартал –90,5 грн.

4 квартал – 509, 5 грн.

Прокоментуйте цю ситуацію, обґрунтуйте висновки.

РІШЕННЯ

Підприємство «Колос» за результатами 2006 р. нарахувало ФСГП на суму 978 грн. Суму,яку воно перераховувало 4 платежами розраховано не вірно

В 1 кв. = 10%

В 2 кв. = 10%

В 3 кв. =50%

В 4 кв. = 30%

Квартали	За даними підприємства (не вірно)	За даними перевірки (вірно)
1	70 грн.	97,8 грн.
2	308 грн.	97,8 грн.
3	90,5 грн.	489 грн.
4	509,5 грн.	293,4 грн.

Звідси потрібно здійснити платіж таким чином:

Тема 5

«ФГК за діяльністю будівельних та транспортних підприємств»

ЗАВДАННЯ 5.1.

Для цього, по-перше, складіть Програму аудита, яка б включала тільки специфічні питання аудиторської перевірки для кожного об’єкта контролю.

РІШЕННЯ

Програма аудиту для фірми «Кімната»

№	Аудиторська процедура	Виконавець	Метод перевірки
1.	Контроль присутності дозволу на здійснення будівельної діяльності	Гавриленко	Аналіз.
2.	Контроль порядку формування цін на будівельні послуги	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
3.	Контроль виконання договірних зобов’язань	Гавриленко	Аналіз
4.	Перевірка обліку витрат в будівництві	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка
5.	Перевірка інвентаризації будівельних матеріалів	Гавриленко	Аналіз, ариф. перевірка