Раздел I. Условие задачи.

Задача имеет два варианта. Первый вариантпредполагает решение задачи по обособленному ресторану.Второй вариант предполагает работу студентов с сетью предприятий быстрого питания. Это позволит обучающимся наглядно выявить разницу в построении бюджетного процесса в различных типах предприятий питания. Работа выполняется коллективно. Внутри группы работа распределяется самостоятельно. Задача состоит из нескольких этапов, выполнение каждого из которых фиксируется преподавателем. Преподавателем задаются сроки отчета по каждому этапу задачи. Форма отчетности для обоих вариантов стандартная.

1.1. Общие задания.

Обучающимся необходимо выполнить задание, состоящее из двух взаимосвязанных частей. Задания выполняются в описанной последовательности, т.к. каждая последующая часть задания выполняется на основе или с учетом особенностей предыдущих частей.

1. Организация бюджетирования:

• определить и описать центры ответственности, участвующие в процессе бюджетирования (отделы или сотрудники по соответствующим должностям), и представить в виде схемы финансовой структуры предприятия питания;

• разработать бюджетный регламент предприятия питания, в котором выделить бюджетный период, график бюджетирования, бюджетный цикл, бюджетный контроль;

• разработать положение о бюджетном комитете предприятия питания;

• разработать положение о бюджетировании в предприятии питания.

2. Технология бюджетирования:

• разработать виды и формы бюджетов;

• провести расчет операционных, основных и других бюджетов;

• задать контрольные показатели и провести расчет их величин на будущий период. В случае неудовлетворительного результата провести перерасчет необходимых бюджетов.

1.2. Требования к отчетности.

Отчет должен содержать описание разделов, краткая характеристика которых приведена ниже.

Финансовая структура компании— набор видов деятельности, распределенных между структурными подразделениями (в крупных) или сотрудниками (в малых) предприятия, выступающих в качестве объектов бюджетирования и управления.

Центры ответственности— отделы компании или отдельные сотрудники, которые несут ответственность за финансовые результаты: за доходы и за расходы. Существуют следующие центры финансовой ответственности: обособленные подразделения, представительства и филиалы; цехи производства; вспомогательные цехи; сбытовые подразделения; руководители подразделений или отделов.

Бюджетный регламент — это установленный на предприятии порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. Главная задача бюджетного регламента — обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней управления.

Структура разработанного Бюджетного регламента должна включать:

1. Бюджетный период:общий бюджетный период (срок, на который составляется бюджет) и минимальный бюджетный период — т.е. разбивка отдельных бюджетов на субпериоды внутри общего бюджетного периода.При этом нужно помнить, что различные бюджеты должны иметь унифицированный период. Минимальный бюджетный период — единица измерения бюджетного периода (квартал, месяц, и т.д.) по видам бюджетов.

2. График бюджетирования:сроки и порядок разработки, согласования, обработки, консолидации, утверждения бюджетов.

3. Бюджетный цикл:

1. период, за который составляются отчеты об исполнении бюджетов;

2. период для корректировки бюджетов на оставшуюся часть всего периода.

3. Бюджетный контроллинг:

1. Период, за который проводится план-факт анализ;

2. Период и порядок принятия решений на основе результатов анализа.

Положение о бюджетном комитете— документ, согласно которому организуется и осуществляется работа сотрудников и/или акционеров по разработке, утверждению и контролю бюджета предприятия.

Положение о бюджетном комитете должно включать следующие разделы:

• общие положения;

• основные задачи и функции;

• правомочность решений комитета;

• взаимоотношения и связи, режим работы.

Положение о бюджетировании— документ, согласно которому осуществляется процесс бюджетирования на предприятии.

Положение о бюджетировании на предприятии питания согласно варианту задачи должно иметь следующие разделы:

• общие положения;

• назначение системы финансового планирования;

• структура бюджетов;

• организация финансового планирования и контроля;

• целевые показатели и нормативы финансового плана.

При разработке указанных документов следует учитывать, что для организации эффективного управления бюджетами необходимо:

• определить набор служб и/или должностных лиц (руководителей и специалистов), ответственных за все этапы составления, согласования и утверждения, оценки исполнения и контроля над всеми видами бюджетов в предприятии питания;

• распределить между ними функции и должностные обязанности, сферы компетенции и ответственности;

• определить должностное лицо, на которое будет возложена ответственность за окончательное решение по всем вопросам, касающимся подготовки вариантов решений по бюджетам и разрешению возможных конфликтов интересов;

• установить порядок взаимодействия между различными службами одного уровня управления и между службами различных уровней управления;

• определить и закрепить в системе внутренних нормативных документов компании распределение функций, обязанностей и полномочий в сфере бюджетирования.

Полученные и закрепленные в указанных документах нормативы, сроки, условия и организационные схемы вывести в виде таблиц и/или схем в отдельные приложения отчета.

При расчете бюджетов необходимо учесть различные факторы, влияющие на планируемые показатели:

• колебания спроса;

• контингент посетителей;

• дислокация предприятия;

• особенности обслуживания и пр.

Также при расчете бюджетов следует описать влияние данных факторов на планируемые показатели.

Для расчетов приведены некоторые справочные данные о работе ресторанов:

• меню ресторанов;

• штатное расписание;

• основные финансовые показатели.

Меню необходимо для составления бюджета продаж, определения производственной программы, определения контингента посетителей, расчета предполагаемого среднего чека и т.д.. Цены приведены в базисном периоде. Базисным является 2004 год. В последующие годы расчеты следует проводить с учетом влияния ценовых факторов. Для расчетов необходимо определить средние цены по группам блюд с учетом их изменения.

Основная цель составления штатного расписания — определить необходимую для нормальной жизнедеятельности предприятия численность работников, их квалификационно-должностной состав и объем ежемесячных затрат на их содержание. Штатное расписание также необходимо для разработки финансовой структуры, бюджетного регламента и положений, а также для расчета бюджета заработной платы. Для расчета зарплаты необходимо оклад рассчитать в рублях по текущему курсу. Также следует учесть возможную индексацию зарплаты.

Финансовые результаты деятельности предприятия питания характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.