Раздел III. Отчетность.

Расчеты

На основе данных, представленных в условии задачи, необходимо рассчитать все бюджетные показатели. Показатели определяются в процессе выполнения второй части задания в части разработки форматов бюджетов. Все бюджеты связаны между собой логическими связями, и некоторые результативные цифры одних бюджетов служат расчетными для других.

Для расчетов бюджетов необходимо использовать данные из условий задачи. Если в условиях задачи не представлены какие-либо данные, их необходимо принять самостоятельно, обосновав величину цифры. При этом на источники информации, используемой не из условий задачи, необходимо дать ссылку или привести обоснование относительно величины данного показателя.

После проведения расчетов и составления операционных и основных бюджетов, необходимо провести несколько контрольных расчетов финансовых результатов, чтобы удостовериться, что в конце следующего года не нарушится экономическое положение предприятия питания.

Вариант 1 выполняет расчет трех основных бюджетов — БДР, БДДС, ПБ на основе операционных, вспомогательных, и специальных бюджетов.

Вариант 2 рассчитывает операционные, вспомогательные и специальные бюджеты и на их основе составляют 2 консолидированных основных бюджета — БДР и БДДС.

Отчет

В конце семестра по результатам работы студенты должны сдать отчет по проделанной работе, который является допуском к зачету (экзамену). Отчет должен состоять из следующих разделов:

Пояснительная записка:

1. Введение — расширенное описание предприятия питания, основные направления хозяйственной деятельности, особенности бюджетного процесса.

2. Состав и структура центров финансовой ответственности с описанием (приложение 6.1.).

3. Сфера полномочий и ответственность руководителей центров финансовой ответственности (ЦФО) (приложения 6.2., 6.3.).

4. Экспресс-анализ деятельности предприятий за предыдущий период.

5. Обоснование проведенных расчетов по бюджетам (приложение 6.4.).

6. Приложения:

   0. финансовая структура (схема);

   1. положение о бюджетном комитете на предприятии питания;

   2. положение о бюджетировании на предприятии питания;

   3. бюджеты с расчетами, а также пояснения и аналитические доклады к ним.

Защита работы

Данный отчет требует защиты на так называемом «бюджетном комитете», который должен быть сформирован из числа студентов, работающих с другим вариантом задачи. «Бюджетный комитет» дает оценку выполненной работе, принимает или отправляет на доработку представленные по другому варианту материалы. При этом во внимание принимаются следующие моменты:

• оформление работы;

• качество проведенных расчетов;

• качество доклада;

• умение давать оценку расчетам или документам;

• умение давать обоснованные ответы на поставленные вопросы.

Окончательную оценку отчету по обоим вариантам выносит преподаватель.

Приложения

ВХОД		ПРОЦЕСС		ВЫХОД
Целевые установки на период Т		Планирование на период Т		Бюджеты на период Т
			
Рекомендации к бюджетам на период Т	
		
Бюджеты на период Т		Исполнение бюджетов за период Т		Фактические данные об исполнении бюджетов за период Т (первичные учетные регистры)
		
Первичные учетные регистры за период Т		Учет исполнения бюджетов за период Т		Учетные формы в разрезе бюджетов за период Т
		
Бюджеты на период Т		Контроль исполнения бюджетов за период Т		Отклонения "плана" от "факта" за период Т
			
Учетные формы в разрезе бюджетов за период Т	
		
Отклонения "плана" от "факта" за период Т		Анализ исполнения бюджетов за период Т		Отчет об исполнении бюджета за период Т
			
Пакет типизированных причин отклонений	
		
Отчет об исполнении бюджета за период Т		Регулирование исполнения бюджетов за период Т		Рекомендации к бюджетам на период Т+1
		
Целевые установки на период Т+1		Планирование (разработка бюджетов) на период Т+1		Бюджеты на период Т+1
			
Рекомендации к бюджетам на период Т+1	
		
Повторение всех этапов управленческого цикла на период Т+1

Приложение 1. Структура бюджетного управления на предприятии питания

Область сравнения	Внешние отчеты	Внутренние отчеты
Пользователи информации	Внешние пользователи	Руководители предприятия (или его подразделений)
Тип учетной системы	Бухучет с использованием двойной записи	Не только "двойная запись", но и другие способы систематизации информации
Правила учёта и отчетности	Официальные нормативные акты	Внутренние правила, стандарты и нормативные акты предприятия
Единицы измерения	В денежном выражении	В денежном и натуральном выражении
Периодичность отчетов	Год, квартал, месяц	В соответствии с регламентом (по мере необходимости)
Объект учета и анализа	Предприятие в целом	Предприятие, его подразделения, отдельные бизнес-процессы
Степень объективности	Строгая объективность, подконтрольность внешним органам	Допускается субъективность без ущерба для процесса управления
Степень конфиденциальности	Открытая информация. Отчетность может быть опубликована и доступна многим пользователям.	Конфиденциально, только для внутреннего использования.

Приложение 2. Основные различия между внутренней и внешней отчетностью предприятия питания

Бюджет на период Т		Отчет об исполнении бюджета за период Т
		
План-фактный анализ исполнения бюджета за период Т
		
Выводы о воздействии внешних факторов		Выводы о необходимости использования резервов
		
Корректировка рыночной стратегии предприятия		Корректировка ресурсной стратегии предприятия
		
Разработка бюджета на период Т+1

Приложение 3. Схема формирования бюджета по результатам план-фактного анализа

Область сравнения	Прогнозный бюджет (план – ориентир)	Директивный бюджет (план – директива)
Главный принцип	"План – это прогноз"	"План – это закон"
Стиль управления	Реактивный	Упреждающий
Дискрет управления	Бюджет составляется на год, квартал, отчеты – чаще	Периодичность составления бюджетов и отчетов одинакова
Применяется, когда реализуются:
Внешние условия	Высокой степенью неопределенности (часто меняются)	Низкой степенью неопределенности (относительная стабильность)
Внутренние условия	Отсутствие на предприятиях строгих технологий финансового управления, квалифицированных аналитиков, традиций	Наличие на предприятии строгих технологий финансового управления, квалифицированных аналитиков и традиций
Методы стандартного финансового анализа	Применяются на этапах анализа с использованием фактических значений показателей	Применяются на этапе планирования с использованием плановых значений показателей
Степень обоснованности бюджетных заданий	Низкая – могут применяться экспертные оценки, метод "от достигнутого" и пр.	Высокая – применяются аналитические методы и модели (математические, имитационные и др.)
Методы план – фактного анализа	Горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный, факторный, сравнительный	Горизонтальный, вертикальный, факторный (и частично трендовый)

Приложение 4. Основные различия между прогнозным и директивными бюджетами

Процессы	Операции
1. Составление бюджетов	1.1. Постановка целей 1.2. Формирование нормативной базы и технологии 1.3. Сбор исходной информации 1.4. Анализ отчетов об исполнении бюджетов 1.5. Подготовка проектов бюджетов
2. Согласование бюджетов	2.1 Корректировка целей 2.2. Корректировка нормативов и технологий 2.3. Корректировка бюджетов 2.4. Утверждение бюджетов 2.5. Доведение бюджетов до исполнителей
3. Исполнение бюджетов	3.1. Регистрация фактических данных 3.2. Систематизация информатизации 3.3. План-фактный контроль и анализ 3.4. Составление отчетов 3.5. Предоставление отчетов руководству 3.6. Утверждение отчетов

Приложение 5. Состав процессов системы бюджетного управления

		Инструкции, методики
			
Информация	ВХОД	Процесс бюджетного управления (планирование, учет, анализ, отчет)			ВЫХОД	Бюджет, отчет
					
				
		Положение о подразделениях		Персонал, компьютеры

Приложение 6. Состав объектов бюджетного управления