134. Об’єкт оподаткування

     1. У цьому розділі об’єктом оподаткування є:

        1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зстаттями Стаття 135.-Стаття 137. цього розділу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зстаттями Стаття 138.-Стаття 143. цього розділу, з урахуванням правил, встановлених статтею Стаття 152. цього розділу;

        2. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею Стаття 160. цього розділу, з джерелом походження з України.

135. Порядок визначення доходів та їх склад

     1. Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті Стаття 137., на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з:

доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;

інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті;

за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті Стаття 136. цього розділу.

2. Доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов’язковість ведення обліку і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом ІІ цього Кодексу.

3. Суми, відображені у складі доходів платника податку, не підлягають повторному включенню до складу його доходів.

4. Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації отримана в будь-якій формі, у тому числі при зменшенні зобов’язань та включає:

   1. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди та компенсації комісіонера (повіреного, агента тощо); особливості визначення доходів від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг для окремих категорій платників податків або доходів від окремих операцій встановлюються положеннями цього розділу;

   2. дохід банківських установ, до якого включаються:

а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком;

б) комісійні доходи, у тому числі за: кредитно-депозитними операціями, наданими гарантіями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) позитивне значення курсових різниць відповідно до підпункту 153.1.3 пункту 153.1 статті Стаття 153. цього розділу;

д) надлишкові суми страхового резерву, що підлягають включенню до доходу згідно з пунктами 159.2 - 159.3 статті Стаття 159. цього розділу та суми заборгованості, що підлягають включенню до складу доходів згідно з пунктом 159.4 статті Стаття 159. цього розділу;

е) доходи від відступлення права вимоги боргу третьої особи або виконання вимоги боржником (факторингу);

є) дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна;

ж) інші доходи, передбачені цим розділом.

5. Інші доходи включають:

   1. доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, крім визначених підпунктом 153.3.6 пункту 153.3 статті Стаття 153. цього розділу, процентів, роялті, володіння борговими вимогами;

   2. доходи від операцій оренди/лізингу, визначені відповідно до пункту 153.7 статті Стаття 153. цього розділу;

   3. доходи за операціями в іноземній валюті, у тому числі дохід від курсової різниці, торгівлі цінними паперами та деривативами, здійснення банківських операцій та інших операцій з надання фінансових послуг, визначені з урахуванням особливостей, встановлених цим розділом;

   4. суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

   5. суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, вартості товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначені на рівні не нижче звичайної ціни, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи;

   6. суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, у тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті Стаття 151. цього розділу. У разі, коли у майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. При цьому доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов’язання особи, що надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Як виняток з правила, визначеного цим підпунктом, операції з отримання/надання фінансової допомоги між платником податку та його відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, розташованими на території України, не приводять до зміни їх витрат або доходів.

Положення цього пункту не поширюються до сум поворотної фінансової допомоги, отриманої від засновника платника податку, у випадку повернення такої допомоги не пізніше 365 календарних днів з дня її отримання;

7. суми невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів у порядку, передбаченому пунктом 159.2 статті Стаття 159. цього розділу;

8. суми заборгованості, що підлягають включенню до доходів згідно з пунктами 159.3 та 159.4 статті Стаття 159. цього розділу;

9. суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертається на його користь за рішенням суду;

10. суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/ям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого цим Кодексом вносити його до бюджету, та рентних платежів, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ;

11. суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

12. доходи, визначені відповідно до статей Стаття 146., Стаття 147., Стаття 153. і Стаття 155.-Стаття 161. цього розділу;

13. доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді;

14. дохід від реалізації необоротних активів, майнових комплексів, оборотних активів;

15. інші доходи платника податку за звітний податковий період.