Предварительный анализ ликвидности предприятия.

Одним из важнейших показателей финансового состояния предприятия является его платежеспособность.

Под ликвидностью понимается способность предприятия в кратчайшие сроки рассчитаться по своим обязанностям. Предприятие считается неликвидным, если существует опасность непогашения текущих обязательств

Для проведения анализа ликвидности платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, необходимо правильно сгруппировать активы по степени ликвидности, т.е. возможности их превращения в денежные средства и пассивы по срокам погашения. Активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1. наиболее ликвидные активы (А1) – сюда включают денежные средства и краткосрочные финансовые сложения

2. быстро реализируемые активы (А2) – включает краткосрочную дебиторскую задолжность и прочие активы

3. медленно реализируемые активы (А3) – представляют собой запасы, долгосрочную дебиторскую задолжность, НДС по преобретенной стоимости

4. трудно реализируемые активы (А4) – представляет собой необоротные активы

Первые 3 группы относятся к текущим активам, они более ликвидные, чем группа А4. В целях анализа зависимости от вырастания сроков погашения обязательств пассивы группируются по взаимосвязи с соответствующими группами активов:

1. наиболее срочные обязательства (П1) – включают кредиторские задолжности, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а так же ссуды непогашенные в срок

2. краткосрочные пассивы (П2) – это краткосрочные кредиты и займы

3. долгосрочные пассивы (П3) – это 4 раздел баланса

4. постоянные пассивы (П4) – собственные средства и статьи 5 раздела, не вошедшие в предыдущие группы, а именно доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы постоянных расходов и платежей

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1≥П1

А2≥П2

А3≥П3

А4≤П4

Чистый оборотный капитал.

Он представляет собой долю собственных и приравненных к ним средств направленных на формирование оборотных активов.

(СК+ ДО)-ПА(ВА) = ЧОК = ТА-ТП

ЧОК часто называют рабочим капиталом.

Наибольшее применение в качестве показателя ликвидности получили следующие 3 показателя:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности;

2. Коэффициент текущей ликвидности;

3. Коэффициент общей ликвидности.

ДС+КФВ(А1)

Кал =────────────

ТП-(Д-ДБП+РПРП)

ДС+КФВ+ДЗ+З

Ктл =────────────

КО-(Д+ДБП+РПРП)

ОА

Кол =────────────

ТП-(Д+ДПБ+РПРП)

Бухгалтерская отчетность предприятия.

1. Понятие и виды отчетности.

Составление отчетности это завершающий этап учетной работы.

Отчетность- это совокупность сведений о работе организаций за определенный период времени сгруппированных в установленном порядке и последовательности.

Составляемая отчетность предприятия делиться на следующие этапы:

ОТЧЕТНОСТЬ

ПО ВИДАМ	ПО НАЗНАЧЕНИЮ	ПО СРОКАМ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
Статистическая	Финансовая	Годовая
Оперативная	Государственная	Квартальная
Бухгалтерская	Специальная	Месячная
Налоговая	Внутренняя	Недельная

Статистическая отчетность представляет собой систему показателей характеризующих работу предприятия за определенный период времени. С ее помощью осуществляется контроль за объемом производимой продукций, реализуемой на экспорт, за движением трудовых и финансовых показателей.

Оперативная отчетность - она предназначена для текущего контроля за работой предприятия. Она как правило содержит небольшое количество показателей детального характера, результаты работы по отдельным видам деятельности.

Налоговая отчетность представляет собой совокупность показателей характеризующих расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами по налогам, взносам и сборам. По этим данным определяется правильность исчисления сумм налоговых платежей. Малые предприятия сдают налоговую отчетность ежеквартально. Базой для налоговой отчетности является бухгалтерская отчетность.

Предприятия заполняют следующие налоговые диклораций: по налогу на прибыль, по налогу на НДС, по налогу на имущество, по налогу на землю, по налогу на рекламу, расчеты по взносам в пенсионный фонд, расчеты по взносам в фонд социального страхования, расчет ЕСН, расчет по взносам в фонд экологии (транспортный налог).

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основными формами отчетности являются: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, расшифровка ряда строк отчета о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, справка о принадлежности к малому бизнесу, справка об открытых расчетных счетах.

К отчетности предприятия целый ряд требовании:

1) Достоверность и полнота;

2) Сопоставимость и последовательность;

3) Целостность;

4) Понятность или доступность информации;

5) Нейтральность информации.

Отчетный период начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря. Отчетные формы должны составляться в валюте России.

Финансовая отчетность составляют паевые инвестиционные фонды по формам, которые устанавливаются федеральной комиссией по ценным бумагам РФ. В состав этой отчетности включаются справка о стоимости чистых активов, отчет об инвестиционных вложениях, отчет об операциях, отчет об изменениях чистых активов, отчет о приросте (уменьшении), стоимости чистых активов в расчете на один инвестиционный пай. В месте с отчетными формами в Федеральную комиссию по ценным бумагам РФ представляется и пояснительная записка.

Государственная отчетность содержит круг показателей, характеризующих наиболее важные стороны деятельности организации.

Специальная отчетность включает круг определенных показателей. Так, хозяйственные органы составляют отчетность об отчисленных на социальное страхование и обеспечение и расходах за счет этих отчислении, декларацию о налоге на имущество и др.

Внутренняя отчетность содержит данные, необходимые для повседневного оперативного руководства хозяйственной работой самого предприятия. Например, отчеты о работе подразделений, сведения о ходе производства и т. д.

Внутригодовая отчетность содержит показатели о ходе и результатах работы за день, декаду, месяц, квартал.

Годовая бухгалтерская отчетность кроме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках включает также:

-отчет о движении капитала. В этом отчете содержится информация о величине и изменениях собственного капитала и средств целевых финансирования и поступления;

-отчет о движении денежных средств включает показатели об остатках, поступлений и расходований денежных средств;

-приложение к бухгалтерскому балансу раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;

-пояснительную записку к годовому отчету. В ней раскрываются учетная политика предприятия и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;

-формы специализированной отчетности, характеризующие особенности деятельности предприятия.