1.2.3. Учет расчетов по страхованию.

Система аналитического учета расчетов с персоналом. Аналитический учет расчетов с персоналом ведется по каждому работнику, видам выплат и удержаний. Сумма всех начислений заработной платы по каждому аналитическому счету (т.е. по каждому работнику) равна кредитовому обороту синтетического счета 66 за отчетный месяц, то есть сумме начисленной заработной платы по цеха, отдела и предприятию в целом. Сумма всех удержаний по аналитическим счетам равна дебетовому обороту синтетического счета 66 "Расчеты по оплате труда". По кредиту субсчета 661 "Расчеты по заработной плате" отражается начисленная заработная плата работникам за отчетный месяц. При образовании в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и вознаграждений на выслугу лет (которые выплачиваются один раз в год) начисленные в счет этого резерва суммы относятся с кредита субсчета 661 "Расчеты по заработной плате" в дебет счета 47 "Обеспечение будущих расходов и платежей ".Аналитический учет расчетов с персоналом необходимо вести по каждому сотруднику, видом выплат и удержаний.

При использовании малым предприятием счетов класса 8 "Расходы по элементам" возникает необходимость в группировке затрат на оплату труда персонала в составе элемента "Затраты на оплату труда" на одноименном счете 81.

Таким образом, по дебету счета 81 "Расходы на оплату труда» отражается сумма признанных расходов на оплату труда персонала предприятия, а по кредиту - списание в дебет счетов:

- 23 "Производство" - в части расходов, подлежащих включению в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и в состав общепроизводственных расходов;

- 791 "Результаты операционной деятельности" - в части расходов, отнесенных к административным, сбытовых и других операционных расходов деятельности.

Если малое предприятие применяет упрощенный вариант учета затрат в соответствии с п. 44 П (С) БУ 25, то все отражены по дебету счета 81 расходы списываются в дебет субсчета 791 "Результаты операционной деятельности".

Для отражения в бухгалтерском учете сумм начислений и удержаний, связанных с выплатой дохода персонала предприятия, используются следующие счета (субсчета):

1) субсчет 641 "Расчеты по налогам" - по кредиту данного субсчета отражается удержанная сумма налога с доходов физических лиц, по дебету - его уплата;

2) счет 65 "Расчеты по страхованию" - используется для учета расчетов по взносам на обязательное государственное социальное страхование, по индивидуальному страхованию персонала предприятия, страхованию имущества и по другим расчетам по страхованию. По кредиту счета 65 отражаются начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страхования средства, по дебету - погашение задолженности и расходование средств страхования на предприятии.

Данный счет ведется в разрезе субсчетов:

- 651 «По пенсионному обеспечению» ведется учет расчетов с Пенсионным фондом Украины по взносам на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

- 652 "По социальному страхованию» ведется учет расчетов с Фондом социального страхования Украины по взносам на обязательное социальное страхование.

- 653 "По страхованию на случай безработицы" - ведется учет расчетов с Фондом социального страхования Украины по взносам на обязательное социальное страхование на случай безработицы;

- 654 «По индивидуальному страхованию" - ведется учет расчетов со страховыми организациями по индивидуальному страхованию персонала предприятия, в случае добровольного страхования и по обязательному страхованию, установленном законодательством;

- 655 "По страхованию имущества» - ведется учет расчетов по страхованию имущества предприятия и имущества работников предприятия. Такие страховые платежи подлежат перечислению страховым организациям;

- 656 "По страхованию от несчастных случаев" - ведется учет расчетов по взносам в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве.

Аналитический учет необходимо вести по каждому виду взносов и отчислений, в разрезе страхователей и отдельных договоров страхования.

При использовании малым предприятием счетов класса 8 "Расходы по элементам" возникает необходимость в группировке начисленных отчислений на социальные мероприятия в составе элемента "Отчисления на социальные мероприятия" на одноименном счете 82 «Отчисления на социальные мероприятия".

Приведем в табл. 2.22 соответствии субсчетов бухгалтерских счетов 65 и 82 общего Плана счетов бухгалтерском учете при отражении начислений на социальные мероприятия.

Таким образом, по дебету счета 82 «Отчисления на социальные мероприятия» отражается надлежащая сумма отчислений на социальные мероприятия, а по кредиту - списание в дебет:

- Счета 23 "Производство" - в части расходов, подлежащих включению в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и в состав общепроизводственных расходов (т.е. в части отчислений, которая также списывается в дебет счета 23);

- Субсчета 791 "Результат операционной деятельности" - в части расходов, отнесенных к административным, сбытовых и других операционных расходов деятельности (т.е. в части отчислений, которая также списывается в дебет субсчета 791).

1.2.4.Учет расчетов с бюджетом и внебюджетным платежам.

Система контроля за своевременной оплатой налогов и прочих обязательных платежей.

1.2.6.Инвентаризация расчетов.

Выполнение правил и порядка проведения инвентаризации расчетов и списания задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Инвентаризация регистрационных, специальных регистрационных, валютных и текущих счетов, расчетов с бюджетом, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и другими дебиторами и кредиторами заключается в сверке документов и записей в реестрах учета и проверке обоснованности сумм, отраженных на соответствующих счетах.

Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по этим счетам, реальность задолженности и виновных лиц, в случаях пропуска сроков исковой давности. {Пункт 11.1 с изменениями, внесенными согласно Приказу Государственного казначейства N 184 ( z1242-05 ) от 05.10.2005}

Всем дебиторам учреждения - кредиторы должны передать данные об их задолженности, которые предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальной задолженности. Дебиторы обязаны в течение десяти дней со дня получения документального подтверждения подтвердить задолженность или заявить свои возражения.

На счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны оставаться только согласованные суммы. Если до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие разногласия или неустановленные разногласия, то расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой из сторон в своем балансе в суммах, которые исходят из их бухгалтерских записей и признанные ею верными.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить: правильность расчетов с банками, с финансовыми, налоговыми органами, государственными целевыми фондами, с вышестоящей организацией, другими учреждениями, а также со структурными подразделениями учреждения, выделенными на отдельные балансы {Абзац второй пункта 11.3 с изменениями, внесенными согласно Приказу Государственного казначейства N 184 ( z1242-05 ) от 05.10.2005} задолженность подотчетных лиц, а также правильность и обоснованность сумм задолженности по недостач и хищений и приняты меры о взыскании этой задолженности; правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, срок исковой давности которых истек, подлежат списанию с бухгалтерского учета в порядке, определенном Государственным казначейством Украины {Абзац четвертый подпункта 11.3 пункта 11 с изменениями, внесенными согласно Приказу Государственного казначейства Украины N 122 ( z0667-01 ) от 19.07.2001}реальность задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по расчетам с рабочими и служащими о безналичных пересчет; приняты ли меры по взысканию дебиторской задолженности в установленном порядке.

Для отражения результатов инвентаризации расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностью, находится на учете учреждения на момент отчетного периода (инвентаризации), предназначен Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами .

В акте указываются наименование проинвентаризованных субсчетов и суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов и кредиторской и дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Акт составляется инвентаризационной комиссией на основании обнаруженных остатков сумм по документам, которые отражаются на соответствующих субсчетах, подписывается и передается в бухгалтерию.

К акту необходимо приложить справку, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за который учитывается задолженность, с какого времени и на основании каких документов. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.