2. Налог на доходы корпораций

Корпоративные организации (компании – ГмбХ (аналог российского ООО), АГ (аналог российского АО) и командитные товарищества KGaA) являются плательщиками налога на доходы корпораций. Также как налог на доходы физических лиц, налог на доходы корпораций различен для резидентов и нерезидентов.

Компания является резидентом, если местонахождение ее исполнительного органа или юридический адрес находятся в Германии. Под местонахождением исполнительного органа понимают место, где принимаются важные управленческие решения. Под юридическим адресом понимают адрес в Германии, который указан в учредительных документах компании. Немецкая компания не может считаться немецкой, если юридический адрес компании находится за пределами Германии. Таким образом, немецкая компания никогда не может быть нерезидентом, хотя может одновременно быть резидентом двух стран в случае, если резидентство будет установлено законодательными актами другой страны.

Корпорации, являющиеся резидентами, обязаны уплачивать налог на доход, полученный во всех странах кроме случаев, установленных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Компании-нерезиденты являются плательщиком данного налога только на доход, полученный от источников в Германии. В отличии от положений Закона о налоге на доходы физических лиц весь доход корпораций считается доходом от торговли и предпринимательской деятельности вне зависимости от того, каким образом он получен или накоплен. Он рассчитывается в соответствии с принципами бухгалтерского учета, изложенными в Законе о налоге на доходы физических лиц, который применяется в отношении дохода от торговли и предпринимательской деятельности. Ставка налога на доход корпораций – 25% от налоговой базы (26,375%, включая налоговую надбавку в поддержку солидарности). Прибыль после уплаты налога по решению может быть распределена между акционерами. Полученные акционерами дивиденды относятся к личным доходам, которые они учитывают в своих регистрах или налоговых декларациях.

Однако следует отметить, что не происходит двойного или многократного налогообложения в соответствии с положениями Закона о налоге на доходы корпораций, освобождающим доход в виде дивидендов от налогообложения согласно вышеупомянутому Закону, и по правилам Закона о налоге на доходы физических лиц, который сокращает налоговую базу по доходу в виде дивидендов на половину фактически полученной суммы. В таблице 2 показано, что это приводит к тому, что общее налоговое бремя переносится на физическое лицо – акционера и будет приблизительно равно тому налогу, который он бы уплатил в случае получения дохода не в виде дивидендов, а в качестве прибыли от предпринимательской деятельности.

По последней информации, полученной по лентам новостей, канцлер Германии Герхард Шредер предложил временно повысить налоги на корпорации страны для восстановительных работ в восточных землях, пострадавших от разрушительного наводнения в августе 2002 года. Канцлер заявил, что он будет добиваться прохождения через парламент предложения Немецкого союза промышленности (BDI) о повышении сроком на один год с 25 до 26,5% ставки налога на доходы корпораций для таких компаний, как Allianz и Volkswagen. BDI включает в себя 107 тысяч компаний ФРГ.