Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность отражается по цене погашения (оплаты). Записи в учетных регистрах, повышающие или понижающие стоимость, должны быть сделаны с учетом курсовых разниц в случае, если кредиторской является задолженность по валютным контрактам.

Величина кредиторской задолженности, срок оплаты по которой истекает более, чем через 12 месяцев, должна быть дисконтирована по ставке 5,5% в год, кроме случаев уплаты процентов.

Резервы

Резервы должны отражаться в соответствии с обоснованным коммерческим благоразумием. Однако налоговое право включает в себя ряд специальных правил, ограничивающих применение общего правила Закона о бухгалтерском учете. Например, нельзя создавать резервы по надвигающимся убыткам от незавершенного производства, хотя реальный подтвержденный убыток и будет уменьшать налоговую базу.

Расходы и доходы предприятия

Расходы предприятия, отражаемые в официальной публикуемой финансовой отчетности, принимаются в качестве вычетов из налогооблагаемого дохода. Существует небольшое количество исключений из налоговых вычетов, например,

• налог на доходы корпораций или физических лиц вместе с налоговой надбавкой в поддержку солидарности;

• представительские расходы (20% величины данных расходов не принимается к вычету)

• штрафы

• пени по налогам, уплаченным позже срока (в то же время соответствующие проценты по возмещению налогов, выплаченные из бюджета позже срока, являются налогооблагаемым доходом)

Не подлежащие вычету расходы включаются в налогооблагаемый доход. Корректировки в сторону увеличения цен до рыночных могут быть также сделаны по инициативе налоговых органов в случае, если цена будет нерыночной, а стороны сделки (немецкий и зарубежный партнеры) будут признаны взаимозависимыми. В Германии данные корректировки называются «скрытыми распределениями прибыли» в случае, если они не в пользу немецкого налогоплательщика, и «скрытым вкладом в капитал» в случае, если они в пользу немецкого налогоплательщика. Типичным примером «скрытых распределений», которые обнаруживают налоговые органы, является тот факт, что немецкий филиал уплатил своей головной иностранной организации или иностранному партнеру роялти или проценты сверх того, что «правильный и сознательный бизнесмен» готов принять в качестве своих процентов, получаемых от деятельности данного бизнеса.

Налоговая реформа, проводимая сейчас в Германии, значительно расширила перечень необлагаемого дохода. Кроме традиционных статей дохода постоянного иностранного представительства и других доходов от иностранного источника, освобожденных от налогообложения в данном налоговом режиме, и реализованного прироста рыночной стоимости капитала от продажи акций иностранных предприятий, в настоящее время дивиденды, полученные компанией из любого источника, освобождены от налога на доходы корпораций, так как являются реализованным приростом рыночной стоимости капитала от участия в немецком, и также иностранном акционерном капитале. Прирост рыночной стоимости капитала от продажи земли и зданий может быть отсрочен и сопоставлен со стоимостью приобретения замещающего имущества, а не облагаться налогом сразу.

Убытки

Убытки и налог на доходы корпораций могут быть отнесены на убыток прошлого года (но не более 511500 Евро) или распределены в качестве убытков будущих периодов без временного ограничения. Для промыслового налога перенесение убытков возможно только на будущие периоды.

Налоги на капитал