Аналіз валютних операцій банку

1. Завдання аналізу валютних операцій.

2. Інформаційне забезпечення аналізу валютних операцій банку

3. Аналіз динаміки та структури валютних операцій.

4. Аналіз валютних доходів та витрат.

5. Особливості аналізу неторговельних операцій.

6. Методика аналізу ефективності валютних операцій.

1. Завдання аналізу валютних операцій

Валютними операціями називають певні банківські та фінансові операції, пов’язані з переходом права власності на валютні цінності. Аналіз валютних операцій проводиться зазвичай валютним відділом, управлінням або департаментом.

Комерційні банки виконують низку традиційних валютних операцій, таких як:

• ведення валютних рахунків та розрахунки за ними;

• видача готівкової валюти на різні цілі;

• видача валютних кредитів, у тому числі міжбанківських;

• купівля цінних паперів у валюті;

• валютні акредитиви;

• видача гарантій;

• продаж дорожніх чеків;

• випуск та обслуговування пластикових карток;

• обмін валюти;

• купівля та продаж валюти для клієнтів.

Валютні операції – це:

• операції, пов'язані з переходом права власності на валютні цінності, за винятком операцій, що здійснюються між резидентами у валюті України;

• операції, пов'язані з використанням валютних цінностей у міжнародному обігу як засобу платежу, з передаванням заборгованостей та інших зобов'язань, предметом яких є валютні цінності;

• операції, пов'язані з увезенням, переказуванням і пересиланням на територію України та вивезенням, переказуванням і пересиланням за її межі валютних цінностей.

Перед аналізом валютних операцій постають такі завдання:

• проаналізувати масштаби, структуру та динаміку валютних операцій банку;

• контроль за дотриманням банком нормативів ризику загальної відкритої валютної позиції;

• порівняння ефективності формування ресурсів банку та їх розміщення в національній та іноземних валютах, вибір шляхів здешевлення вартості ресурсів банку в цілому;

• аналіз структури валютних доходів та витрат банку;

• оцінка стратегії менеджерів банку стосовно розширення обсягів операцій з іноземною валютою як для фінансування, так і для отримання комісійних та прибутку;

• аналіз ефективності впровадження нових банківських продуктів управління коштами в іноземній валюті (оцінка інвестиційних проектів на період окупності та ефективності);

• факторний аналіз доходів і витрат банку від здійснення касових валютних операцій, валютних депозитів та кредитів, розрахункових операцій за експортно-імпортними операціями, конверсійних операцій з готівковою валютою, неторговельних опе­рацій (обмінних операцій, операцій з пластиковими картками, дорожніми чеками тощо);

• розрахунок відносних показників дохідності та рентабельності валютних операцій з метою оцінки їх внеску в загальну справу отримання прибутку.

2. Інформаційне забезпечення аналізу валютних операцій банку

Джерелом нормативно-правової інформації аналізу валютних операцій банку є:

• Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України: затверджені Постановою Правління НБУ від 19.03.2003 № 124;

• Інструкція про порядок регулювання діяльності банків в Україні: Постанова Правління Національного банку України від 28.08.2001 № 368 (додаток В, Розділ УШ. Норматив ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції банку);

• Інструкція про порядок організації та здійснення валютно- обмінних операцій на території України: Затверджено Постановою Правління Національного банку України від 12.12.2002 № 502 (http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0021-03);

• Положення про порядок встановлення Національним банком України лімітів відкритої валютної позиції в безготівковій та готівковій формах та контроль за їх дотриманням уповноваженими банками: Затверджено Постановою Правління Національного банку України від 12.08.2005 № 290 (http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0946-05).

Звітна фінансова інформація включає:

• баланс та звіт про фінансові результати;

• примітки до фінансових звітів: Примітка 32. Валютний ризик.

Звітна статистична інформація включає наступні форми:

• № 1Д «Баланс» (щоденна);

• № 10 (місячна) «Оборотно-сальдовий баланс»;

• № 520 (щоденна) «Інформація про курс та обсяги операцій з іноземною валютою на міжбанківському валютному ринку України»;

• № 521 (щоденна) «Інформація про курс та обсяги операцій з готівковою іноземною валютою та банківськими металами»;

• № 523 (місячна) «Інформація про суму коштів у гривнях, використану для купівлі безготівкової іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України»;

• № 527 (місячна) «Звіт про оборот готівкової іноземної валюти»;

• № 529 (місячна) «Звіт про обсяги валютно-обмінних операцій у пунктах обміну іноземної валюти, що працюють на підставі агентських угод»;

• № 536 (місячна) «Звіт про операції з банківськими металами у зливках, монетами та порошками банківських металів»;

• № 538 (щоденна) «Інформація про купівлю безготівкової іноземної валюти за дорученням клієнтів банку, інших банків та уповноваженими банками»;

• № 550Д-Н  (щоденна) «Розшифрування валютних рахунків»;

• № 550 (місячна) «Обороти за рахунками в іноземній валюті»;

• № 552 (щоденна) «Інформація про надходження від нерезидентів та продаж безготівкової іноземної валюти»;

• № 555 (щоденна) «Інформація про переказ безготівкової іноземної валюти»;

• № 1-ПБ (місячна) «Звіт банку про фінансові операції з нерезидентами України»;

• № 3-ПБ (квартальна) «Звіт про міждержавний рух капіталів у формі портфельних інвестицій»;

• Форма № 4-ПБ (квартальна) «Звіт про міждержавний рух капіталів у формі прямих інвестицій та фінансового лізингу».

Відображення валютних операцій у балансі банку має певні особливості, які необхідно враховувати, здійснюючи аналітичні процедури:

• валютні операції відображаються у балансі банку у подвійній оцінці – за номіналом та в гривневому еквіваленті за офіційним курсом;

• принцип мультивалютності, який полягає у відображенні операцій в іноземній валюті за тими ж рахунками, що й операції у гривнях. Зв'язок між операціями в іноземній та національній валютах забезпечується використанням технічних рахунків;

• поділ статей балансу, де відображаються валютні операції, на монетарні та немонетарні.

В основу бухгалтерського обліку валютних операцій в Україні покладено монетарно-немонетарний метод.

Монетарні статті – статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів. Монетарні статті балансу переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу;

Немонетарні статті – статті інші, ніж монетарні статті балансу. Операції, які належать до цієї категорії, відображаються у балансі у національній валюті за курсом, чинним на дату відображення у бухгалтерському обліку. Вони відображаються у фінансовій звітності за офіційним валютним курсом на дату розрахунку.