1.2. Порядок визначення податкового кредиту
Податковий кредит з податку на додану вартість визначаються шляхом аналізу операцій придбання, які наведено у таблиці 2 „ Реєстр операцій поставок за січень”.
Вважаємо, що від всіх постачальників було отримано податкові накладні.
В загальному випадку дата виникнення права на податковий кредит визначається на підставі п. 1 статті 198 ПКУ, а саме датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій:
або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;
або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).
При визначенні суми податкового кредиту, необхідно враховувати те, що право на податковий кредит виникає лише в тому випадку, коли придбання товарів (робіт, послуг) пов’язано зі здійсненням оподатковуваних операцій. Це означає, що якщо протягом звітного податкового періоду частина, наприклад, товарів, по яких раніше був сформований податковий кредит було використано поза господарської діяльності, то необхідно відкоригувати (зменшити) суму податкового кредиту.
Складені реєстри отриманих та виданих податкових накладних є обов’язковими додатками до виконаної розрахунково-графічної роботи.
На підставі даних реєстрів отриманих та виданих податкових накладних скласти декларацію з податку на додану вартість за січень.
Таблиця 1 - Ціни продаж на продукцію ТОВ „Полісся”
№ з/п |
Назва товару |
Одиниця виміру |
Ціна, грн. |
|
без ПДВ |
відпускна |
|||
1. |
Борошно пшеничне |
т |
1000,00 |
1200,00 |
2. |
Овес |
т |
350,00 |
420,00 |
3. |
Ячмінь пивоварний |
т |
660,00 |
792,00 |
3. |
Послуги по зберіганню |
т/місяць |
100,00 |
120,00 |
Таблиця 2 - Реєстр операцій поставок за січень
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг): |
розрахунок |
1.1. 1.1.1. 1.1.2. |
ТОВ „Мир”:
|
розрахунок |
1.2. 1.2.1. |
ПП „Хлібороб”: - послуги по зберіганню 170 т/місяців |
розрахунок |
1.3. 1.3.1. 1.3.2. |
ВАТ „Колос”:
|
розрахунок |
1.4. 1.4.1. 1.4.2. |
ЗАТ „Продтовари”:
|
розрахунок |
2. |
Від ТОВ «Мир» було отримано повернуте 10 т борошна пшеничного у зв’язку з невідповідністю якісних характеристик |
розрахунок |
3. |
Було відвантажено у держрезерв 150 т ячменю |
розрахунок |
4.
4.1. 4.2. |
Стан розрахунків з ТОВ „Хлібороб” (разом з ПДВ): - сальдо отриманої передоплати на початок січня - отримано оплати протягом січня |
11520 6000 |
5. |
Протягом січня виявлена помилка: не було включено до загального обсягу поставок у листопаді минулого року 2 т ячменя, який було втрачено понад норми природного убутку під час зберігання (довідково: закупівельна вартість 1 т – 450 грн.) |
розрахунок |
Протягом січня підприємством були понесені наступні витрати
Таблиця 3 - Реєстр операцій придбання за січень
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
1. |
Витрати на придбання сировини, матеріалів, комплектуючих: |
|
1.1. |
Придбано ячмінь у ТОВ „Зоря”, яке не є платником ПДВ |
85000 |
1.2. |
Отримано транспортні послуги від ПП „Експрес”, яке є платником ПДВ |
60000 |
1.3. |
Придбано овес у ЗАТ „Переможець”, яке є платником ПДВ |
48300 |
1.4. |
Придбано продукти харчування у ПП „Дарія”, яке є платником ПДВ, для проведення корпоративних заходів |
12300 |
2.
2.1. 2.1.1. 2.1.2. 2.2. 2.2.1. 2.2.2. |
Стан розрахунків з постачальниками (разом з ПДВ): ПП „Експрес”:
ЗАТ „Переможець”:
|
39600 18000
30000 1200 |
Таблиця 4 - Варіанти значень по змінних рядках реєстру операцій поставок за січень
№ рядка |
Варіант |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1.1.1. |
100 |
120 |
130 |
90 |
1.2.1. |
180 |
150 |
190 |
200 |
1.3.2. |
420 |
390 |
450 |
380 |
1.4.1. |
170 |
180 |
200 |
210 |
4.1. |
18120 |
20520 |
10248 |
22260 |
Таблиця 5 - Варіанти значень по змінних рядках реєстру операцій придбання за січень
№ рядка |
Варіант |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
2.1.1. |
37200 |
22320 |
23700 |
31008 |
2.2.2. |
5052 |
10368 |
4296 |
6252 |
Таблиця 6 - Таблиця визначення варіанту значення по змінних рядках реєстру операцій за І квартал
№ варіанту |
Варіант значення по рядку |
||||||
поставок |
пидбання |
||||||
1.1.1. |
1.2.1. |
1.3.2. |
1.4.1. |
4.1. |
2.1.1. |
2.2.2. |
|
2 |
3 |
2 |
1 |
4 |
3 |
2 |
1 |
3 |
2 |
1 |
2 |
3 |
2 |
2 |
2 |
4 |
1 |
1 |
3 |
2 |
1 |
1 |
3 |
5 |
3 |
3 |
4 |
1 |
4 |
1 |
4 |
6 |
2 |
3 |
2 |
3 |
1 |
3 |
2 |
7 |
1 |
4 |
3 |
2 |
2 |
3 |
3 |
8 |
4 |
4 |
4 |
1 |
3 |
4 |
4 |
9 |
2 |
1 |
1 |
4 |
4 |
4 |
1 |
10 |
1 |
2 |
3 |
2 |
3 |
1 |
3 |
11 |
4 |
1 |
4 |
1 |
4 |
2 |
4 |
12 |
3 |
2 |
1 |
4 |
1 |
1 |
1 |
13 |
1 |
2 |
2 |
3 |
2 |
2 |
2 |
14 |
2 |
3 |
4 |
1 |
4 |
2 |
4 |
15 |
3 |
2 |
3 |
2 |
3 |
3 |
3 |
16 |
4 |
3 |
2 |
3 |
2 |
2 |
2 |
17 |
2 |
1 |
1 |
4 |
1 |
3 |
1 |
18 |
3 |
3 |
3 |
2 |
3 |
1 |
3 |
19 |
4 |
1 |
2 |
3 |
2 |
3 |
2 |
20 |
1 |
3 |
4 |
4 |
4 |
1 |
4 |
21 |
3 |
2 |
4 |
1 |
3 |
3 |
4 |
22 |
4 |
4 |
3 |
3 |
3 |
2 |
3 |
23 |
2 |
2 |
2 |
4 |
1 |
4 |
2 |
24 |
1 |
4 |
1 |
2 |
1 |
2 |
1 |
25 |
3 |
3 |
2 |
1 |
2 |
4 |
2 |
26 |
3 |
2 |
3 |
2 |
3 |
2 |
3 |
27 |
2 |
4 |
4 |
4 |
1 |
4 |
1 |
28 |
4 |
2 |
3 |
2 |
3 |
2 |
3 |
29 |
2 |
1 |
2 |
4 |
1 |
2 |
4 |
Завдання студентам:
Розрахувати суму податкового зобов’язання;
Розрахувати суму кредиту;
Заповнити видані та отримані податкові накладні (Додаток А);
Заповнити реєстр виданих та отриманих податкових накладних (Додаток Б);
Заповнити Декларацію з податку на додану вартість.
Результати розрахунку доцільно представити у наступному вигляді (табл. 4).
Таблиця 7 – Визначення суми податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість
№ з/п |
№ податкової накладної |
Зміст операції |
Посилання на статтю ПКУ |
Сума, грн |
Розрахунок |
|
Податкового зобов’язання |
Податкового кредиту |
|||||
1 |
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|||