Группировка расходов

Расходы

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)

Ст. 248,249,250 НК РФ

Внереализационные расходы

Ст. 251 НК РФ

Группировка затрат по статьям

Группировка затрат по экономическим элементам

Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

(ст. 270 НК РФ)

Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ)

Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ)

Материальные расходы

(ст. 254 НК РФ)

Расходы на оплату труда

(ст. 255 НК РФ)

Суммы начисленной амортизации (ст. 256, 257, 258, 259 НК РФ)

Прочие расходы

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, связанные с извлечением доходов.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – это, затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая проценты по ценным бумагам

Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества и требований, выраженных в иностранной валюте

Судебные расходы и арбитражные сборы

Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 261 НК РФ)

Расходы на обязательное и добровольное страхование

(ст. 261 НК РФ)

Расходы связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг

(ст. 270 НК РФ)

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

• в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

• в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

• в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

• в виде стоимости переданных налогоплательщиком – эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;

• в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными органами, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;

• в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение;

• в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества;

• в виде средств или иного имущества, переданных по договорам кредита и займа (независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или иное имущество, направленные в погашение таких заимствований;

• в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;

• в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

• в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или аналогичному, а также в счет оплаты затрат, произведенных комиссионером (агентом) за комитента (принципала), если такие затраты не подлежат включению в расходы комиссионера (агента) в соответствии с условиями заключенных договоров;

• в виде расходов учредителя доверительного управления в связи с исполнением договора доверительного управления, если договором предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель.