Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

(ст. 285 НК РФ)

Период по налогу	Определение
Налоговым периодом по налогу признается	календарный год
Отчетными периодами по налогу признаются: 1) для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли,	месяц; два месяца и т.д. до окончания календарного года
2) для остальных налогоплательщиков	первый квартал; полугодие; девять месяцев календарного года

Расчет налоговой базы за налоговый период

Получена ПРИБЫЛЬ налогового периода

Получен УБЫТОК налогового периода

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

ПРИБЫЛЬ минус УБЫТОК

результат положительный

результат отрицательный

Налоговая база налогового периода равна нулю. Убыток подлежит переносу на будущее в порядке, установленном ст. 283 НК РФ

Налоговая база налогового периода

В прошлых налоговых периодах понесен убыток, подлежащий переносу на текущий налоговый период в соответствии со ст. 283 НК РФ

ДА

НЕТ

Прибыль, подлежащая налогообложению по ставкам, установленным п. 1 ст. 284 НК РФ:

2% - в федеральный бюджет;

18% - в бюджеты субъектов РФ

Налоговая база уменьшается на сумму переносимого убытка в полном размере.

Налоговая декларация

(ст. 289 НК РФ)

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в определенном порядке.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.