- •Налогоплательщики налога на прибыль
- •Объект налогообложения налогом на прибыль для Российских организаций
- •Группировка доходов
- •Группировка расходов
- •Расходы
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизируемое имущество
- •Амортизационные группы
- •Методы расчета сумм амортизации
- •Порядок расчета сумм амортизации
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
- •Величина расходов, принимаемых для целей налогообложения.
- •Ставки налога на прибыль
- •Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль
- •Расчет налоговой базы за налоговый период
- •Налоговая база налогового периода
- •Налоговая декларация
- •Порядок и сроки уплаты налога на прибыль
- •Методы признания доходов и расходов
Материальные расходы
(ст. 254 НК РФ)
К материальным расходам относятся:
- для упаковки и иной подготовки товаров (включая предпродажную подготовку); - на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели); - на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию; - на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов; - топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, расходы на выработку, трансформацию и передачу энергии; - работ и услуг производственного характера; затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения |
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов, которые оцениваются: - по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции) - по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону |
Возвратные отходы – остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или неиспользуемые по прямому назначению |
К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий |
Оценка материальных расходов при исчислении налога на прибыль
- по стоимости единицы запасов; - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); - по средней стоимости; - по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) |