Порядок и сроки уплаты налога на прибыль
В главе 25 Налогового
кодекса определены три варианта уплаты
налога на прибыль.
Порядок и сроки
уплаты налога (авансовых платежей по
налогу), сроки предоставления отчетности
приводятся в соответствии со статьями
286, 287, 289.
Авансовые платежи
Ежемесячные
авансовые платежи по налогу на прибыль
(кроме отдельных организаций)
Ежеквартальные
авансовые платежи по итогам отчетного
периода
По выбору
налогоплательщика
Исходя из суммы
аванса за предыдущий отчетный период
Исходя из фактической
прибыли с начала года
Ежеквартально
уплачивают налог на прибыль:
(п.3 ст.286 и п.5 ст.287
НК РФ)
- бюджетные
организации;
- иностранные
организации, имеющие представительства
в РФ;
- некоммерческие
организации, не реализующие продукцию;
- участники простого
товарищества;
- выгодоприобретатели
по договорам доверительного управления;
-
инвесторы
соглашений о разделе продукции в части
доходов;
-
организации выручка от реализации у
которых за предыдущие 4 квартала не
превышали в среднем за квартал 10-ти
миллионов рублей;
- и др.
Уплата налога ежеквартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода
Вид платежа |
Расчет суммы платежа |
Сроки уплаты |
Сроки предоставления налоговой декларации |
Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода |
(Ставка налога)*(Фактически полученная с начала налогового периода прибыль). Уплачивается за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей |
Не позднее 28 дней после окончания отчетного периода |
По итогам отчетного периода – не позднее 28 дней после окончания отчетного периода |
Платеж по итогам года |
(Ставка налога)*(Фактически полученная прибыль за год). Уплачивается за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей |
Не позднее 28 марта года, последующего за истекшим |
По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим |
Уплата ежемесячных авансовых платежей с доплатой (возвратом) налога по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года
Вид платежа |
Расчет суммы платежа |
Срок уплаты |
Сроки представления налоговой декларации |
Ежемесячный авансовый платеж в течение 1 квартала |
Равен сумме ежемесячного авансового платежа в 4 квартале предыдущего налогового периода |
Не позднее 28 числа каждого месяца в отчетном периоде |
По итогам отчетного периода – не позднее 28 дней после окончания отчетного периода |
Ежемесячный авансовый платеж в течение 2,3 и 4 квартала |
1/3 суммы авансового платежа за предыдущий квартал |
Не позднее 28 числа каждого месяца в отчетном периоде |
|
Квартально авансовый платеж по итогам отчетного периода |
(Ставка налога)*(Фактически полученная прибыль с начала налогового периода нарастающим итогом). Уплачивается за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей |
Не позднее 28 дней после окончания отчетного периода |
|
Платеж по итогам налогового периода |
(Ставка налога)*(Фактически полученная прибыль за налоговый период). Уплачивается за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей |
Не позднее 28 марта года, последующего за истекшим |
По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим |
Уплата налога ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из фактически полученной прибыли
Вид платежа |
Расчет суммы платежа |
Срок уплаты |
Сроки представления налоговой декларации |
Ежемесячный авансовый платеж, исчисленный исходя из фактически полученной прибыли |
(Ставка налога)*(Фактически полученная прибыль с начала года нарастающим итогом). Уплачивается за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей |
Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится начисление налога |
По итогам отчетного периода – не позднее 28 дней после окончания отчетного периода |
Платеж по итогам года |
(Ставка налога)*(Фактически полученная прибыль за налоговый период). Уплачивается за вычетом ранее начисленных сумм авансовых платежей |
Не позднее 28 марта года, последующего за истекшим |
По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим |