1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан

Внешнеэкономическая политика РК на основе соблюдения обще­принятых принципов и норм международного права и обязательств, вытекающих из международных договоров РК.

Казахстанские предприятия в рамках внешнеторговых соглаше­ний по экспорту и импорту товаров, оказанию услуг и выполнению работ вступают в деловые отношения с предприятиями-нерезиден­тами или их филиалами и представительствами, расположенными на территории Казахстана.

Порядок налогообложения доходов и облагаемых оборотов нере­зидентов и резидентов юридических и физических лиц, регулирует­ся Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюд­жет», Правилами администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения, утвержденными приказом МФ РК от 3.10.02 г. При составлении налоговой отчетности необходимо руководствоваться «Правилами составления декларации по корпо­ративному подоходному налогу», утвержденными приказом МГД РК от 18.09.01 г. № 1306.

В Налоговом кодексе налогообложению внешнеэкономической деятельности, доходам нерезидентов из казахстанских источников посвящен раздел 7 «Особенности налогообложения доходов нере­зидентов». Кроме этого раздела, налогообложение другими налога­ми раскрывается в разделе 8 «Налог на добавленную стоимость», разделе 9 «Акцизы» и разделе 10 «Налогообложение недропользо­вателей».

Резидентом считается юридическое лицо, которое создано в со­ответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в республике.

Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору под­ряда (найма) в РК, независимо от места выплаты такого дохода;

б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в РК, независимо от места выплаты такого дохода;

в) доход от предпринимательской деятельности:

• доход получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории РК;

• доход, возникающий от продажи товаров в РК;

• доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятель­ность, осуществляемая через постоянное учреждение, распо­ложенное на территории РК;

• доход, получаемый от всех видов работ (услуг), если он начис­ляется как вычет.

Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, который определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по курсу Национального банка РК на момент уплаты налога.

Если юридическое лицо - нерезидент осуществляет деятельность не только в Республике Казахстан и при этом не ведет отдельного учета, позволяющего определить доход от деятельности, осуще­ствляемой им через постоянное учреждение, сумма дохода может быть определена на основе расчета, согласованного налогоплатель­щиком с налоговыми органами, контролирующими его платежи в бюджет. В каждом конкретном случае для этих целей применяется один из следующих показателей:

• удельный вес валовой выручки от реализации продукции (ра­бот, услуг) в РК к общей выручке юридического лица-нерези­дента от всей его деятельности;

• удельный вес связанных с деятельностью на территории РК

расходов к общей сумме расходов юридического лица-нере­зидента; - удельный вес численности персонала, занятого осуществле­нием деятельности на территории РК, к общей численности персонала юридического лица-нерезидента. Если не представляется возможным прямо определить доход, полученный юридическим лицом-нерезидентом от деятельности в РК, указанным выше путем, налоговый орган рассчитывает налого­облагаемый доход на основании выручки от реализации продукции (работ, услуг) или производственных расходов, исходя из норм рен­табельности 25%.

В этом случае к расходам, независимо от того, где они произве­дены, относятся не только расходы постоянного учреждения в РК, но также расходы такого лица за границей, непосредственно свя­занные с его деятельностью в РК.