Определение облагаемого оборота

1. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:

1) освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан. Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответ­ствии со статьей 215 настоящего Кодекса.

2. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казах­стан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном статьей 221 настоящего Кодекса.

Облагаемый импорт

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 на­стоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с та­моженным законодательством Республики Казахстан.

Место реализации товара (работы, услуги)

1. Местом реализации товара признается место:

1. начала транспортировки товара, если товар перевозится (пересы­лается) поставщиком, получателем или третьим лицом;

2. в остальных случаях - место передачи товара получателю.

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

1. нахождения недвижимого имущества, если работы, услуги связа­ны непосредственно с этим имуществом;

2. фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом;

3. фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услу­гам в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта;

4. предпринимательской или любой другой деятельности покупате­ля работ, услуг. Настоящий подпункт применяется в отношении следую­щих работ, услуг: по передаче прав на использование объектов интеллектуальной соб­ственности; консультационных, аудиторских, инжиниринговых, юридических, бух­галтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуг по обработке информации; по предоставлению персонала; по сдаче в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств); агента по приобретению товаров (работ, услуг), а также привлекаю­щего от имени основного участника договора (контракта) лица для осу­ществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом; связи; по организации туризма;

5) осуществления предпринимательской или любой другой деятель­ности лица, выполняющего работы (оказывающего услуги), в случае ра­бот, услуг, не предусмотренных подпунктами 1) - 4) настоящего пункта.

3. Если реализация товаров (работ, услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров (работ, услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных товаров (работ, услуг).

Дата совершения оборота по реализации

1. Если иное не предусмотрено пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации товара является день отгруз­ки товара.

В случае если отгрузка товара не осуществляется, то датой совершения оборота по реализации является день передачи права собствен­ности на товар получателю.

2. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является одна из следующих дат, которая имеет место:

1. день перехода права собственности на предмет залога от залого­дателя к победителю торгов, проведенных в процессе обращения взыс­кания на заложенное имущество;

2. день перехода права собственности на предмет залога от залого­дателя к залогодержателю, если торги объявлены несостоявшимися.

При использовании товара переданного как взнос в уставный капитал, датой совершения оборота по реализации является дата передачи товара в такое использование.

В случаях, подачи заявления о снятии с учёта, датой совершения оборота по реализации является последний день на­логового периода, в котором плательщик налога на добавленную сто­имость подал заявление о снятии с учета.

2-1. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, за ис­ключением передачи по договору возвратного лизинга, датой соверше­ния оборота по реализации является:

1. дата наступления срока получения периодического лизингового платежа, установленная договором финансового лизинга, за исключе­нием случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;

2. в случае если по договору финансового лизинга дата наступле­ния срока получения лизингового платежа установлена до даты переда­чи имущества лизингополучателю, то датой совершения оборота явля­ется дата передачи имущества в финансовый лизинг;

3. при досрочном погашении лизингополучателем лизинговых пла­тежей, предусмотренных договором финансового лизинга, дата оконча­тельного расчета является последней датой совершения оборота по дан­ному договору финансового лизинга.

2-2. При выполнении строительных, строительно-монтажных, ремон­тных работ датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1. дата принятия заказчиком к оплате выполненных работ;

1. дата подписания акта государственной приемочной комиссии (а в случаях, установленных государственными нормативами, - акт приемоч­ной комиссии) о приемке построенного объекта в эксплуатацию.

2-3. При передаче имущества по договору возвратного лизинга, под­лежащего получению лизингополучателем (продавцом) в качестве ос­новного средства, датой совершения оборота по реализации является дата передачи имущества в финансовый лизинг.

3. Дата совершения облагаемого оборота по реализации работ, услуг наступает в случае, когда первым исполняется одно из нижепере­численных условий:

1. на работы, услуги выписан счет-фактура с налогом на добавлен­ную стоимость;

2. работы выполнены, услуги оказаны.

4. Если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого оборота по реализации явля­ется дата, которая наступит первой:

1. дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2. дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выпол­нение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта при условии, что получатель работ (услуг) может использовать их результа­ты в своей производственной деятельности в день выполнения работ, оказания услуг.

5. В случае передачи товара, выполнения работ, оказания услуг ра­ботникам в счет заработной платы датой совершения оборота по реали­зации является день передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг работникам.

6. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казах­стан, датой совершения оборота является день получения указанных работ, услуг.

Определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта

Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную сто­имость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законода­тельством Республики Казахстан по вопросам государственного конт­роля при применении трансфертных цен.

При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предус­мотренных пунктом 5 статьи 210 настоящего Кодекса, размер облагае­мого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на до­бавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является сто­имость товаров, отраженная в бухгалтерском учете на дату реализации указанных товаров.

3. При передаче залогового имущества (товара) залогодателем раз­мер облагаемого оборота у залогодателя определяется исходя из сто­имости реализуемого залогового имущества (товара), но не ниже сум­мы заемных средств, полученных под залог данного имущества (това­ра), без включения в них налога на добавленную стоимость.

При реализации товара на условиях рассрочки платежа размер облагаемого оборота определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом всех причитающихся платежей, предусмотренных условиями договора.

5. При предоставлении услуг, связанных с проплатой за третьих лиц, в размер облагаемого оборота включается комиссионное вознаграждение.

6. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам и видам деятельности.

7. При реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость при их приобретении, размер облагаемого оборота оп­ределяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунк­том 2 настоящей статьи.

8. При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего по­лучению лизингополучателем в качестве основного средства, за исклю­чением передачи по договору возвратного лизинга, размер облагаемо­го оборота определяется:

8-1. При передаче имущества по договору возвратного лизинга, под­лежащего получению лизингополучателем (продавцом) в качестве ос­новного средства, размер оборота по реализации определяется в соот­ветствии с пунктом 1 настоящей статьи.

9. При оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его воз­награждения.