3.3 Экономическое обоснование прогнозных резервов сокращения кредиторской задолженности и ускорение ее оборачиваемости

В современных условиях хозяйствования необходимо рационально использовать временно свободные денежные средства в це­лях извлечения дополнительного дохода. Возрастает ответственность и самостоятельность предприятий в разработке и принятии управленческих решений, связанных с обеспечением эффективности расчетов с кредиторами.

Кредиторская задолженность - задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, их называют поставщиками.

Кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние организации оказывают влияние, как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в тече­ние определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, когда организации необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответствен­но возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровожда­ющийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Они могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков кредиторской задолженности на финансовое состояние организации должна осуществляться с учетом уровня платежеспособ­ности (коэффициента ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства пе­риодичности погашения кредиторской задолженности.

Увеличение или снижение кредиторской задол­женности приводит к изменению финансового положения организации. Например, значительное превышение дебиторской задолжен­ности над кредиторской может привести к так называемому техни­ческому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств организации из оборота и невозможностью своевременно гасить задолженность перед кредиторами. Поэтому необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов.

Немаловаж­ную роль в этом играет правильная организация учета расчетных операций. Для улучшения состояния кредиторской задол­женности необходимо осуществлять контроль за их соотношением. Значительное превышение дебиторской задолженности создаем угрозу финансовой устойчивости организации и предполагает при­влечение дополнительных источников финансирования.

Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость oт поступления денежных средств от покупателей. Выручка от реализации является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж опреде­ляет возможности организации по погашению долгов кредиторам.

Следовательно, необходимо осуществлять одновременное управление движением как дебиторской, так и кредиторской задол­женности. Практическое осуществление такого управления пред­полагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде.

Основными задачами в ходе управления кредиторской задолженностью в РУСПП «ППР Правда» являются:

1. Снижение уровня дебиторской задолженности до размера, не превышающего уровня кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность является бесплатным кредитом для орга­низации.

2. Постоянный контроль за движением дебиторской задолжен­ности. Именно этот вид задолженности приводит к иммобилизации денежных средств, ведущей к дальнейшей неплатежеспособности организации.

3. Своевременное погашение долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволяет судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета организации.