Контролирующие налоговые органы Германии

Специального налогового ведомства в Германии не существует. Налоговые инспекции входят в финансовую систему, структура построения которой здесь довольно своеобразна. Она отражает федеративное построение государства, относительную самостоятельность земель: существует Федеральное министерство финансов и земельные министерства финансов. В каждой земле, кроме того, есть так называемая Верховная

финансовая дирекция (Главное финансовое управление), подчиненная одновременно и Федеральному, и Земельному министерствам финансов. Верховной финансовой дирекции подчинены налоговые инспекции и

таможенные органы.

В Федеральном министерстве финансов наряду с вышеперечисленными имеются и другие управления: пошлин и акцизов, имущества и налогов со сделок, финансовых взаимоотношений между Федерацией и землями. Они занимаются и земельными налогами, но указаний землям давать не могут.

В земельном министерстве финансов существует налоговый отдел с подразделениями по отдельным налогам.

В Верховной финансовой дирекции, являющейся по существу посредническим органом, также есть отдел пошлин и налогов на предметы потребления, относящийся к федеральной части дирекции, и отдел налогов на имущество, относящийся к земельной части. Наряду с федеральными и земельными государственными чиновниками в Германии имеются консультанты по налогам. Это не работники Министерства финансов, но последнее выдает им лицензию на право деятельности.

Специальным органом Министерства финансов Германии, в компетенцию которого входят вопросы практической реализации налоговой политики страны, является налоговая полиция - «штойфа» («steufa»).

В большинстве земель «штойфа» является составной частью Министерства финансов. Налоговый розыск наделен такими же правами, что и криминальная полиция: сотрудники «штойфа» имеют право на проведение обысков, личный осмотр, на доступ к любым интересующим их документам и при необходимости на безусловное их изъятие в интересах проводимого расследования, на задержание подозреваемых лиц.

Оперативно-розыскные подразделения и следственный аппарат «штойфа» занимаются расследованием правонарушений, связанных с сокрытием доходов и уклонением от уплаты налогов, а также под прокурорским надзором осуществляют специальные оперативные мероприятия по выявлению, предупреждению и пресечению различных видов преступлений в экономической сфере.

Налоговая система Японии

Япония – унитарное государство.

Налоговая система Японии, как в США и Европе, характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах.

Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов.

Все многообразие государственных налогов можно разделить на две основные группы:

- прямые,

- косвенные.

Особенностями налоговой системы Японии являются:

1) умеренный уровень налогового бремени (самый низкий уровень среди развитых стран): доля налогов в национальном доходе Японии - 26%,

тогда как, например, в Великобритании - 40%, Франции - 34%;

2) высокий уровень местных налогов;

3) тенденция к увеличению доли косвенных налогов;

4) самая высокая среди развитых стран доля подоходных налогов (около 50%);

5) заметная роль налоговых льгот в повышении эффективности экономики и достижения целей экономической политики;

6) централизованный сбор налогов (в отличие, например, от США и Канады).

Япония занимает среди развитых стан первое место по уровню налогообложения доходов и последнее - по уровню налогообложения потребления.

В структуре доходов государственного бюджета Японии наибольшую долю составляют прямые налоги. К прямым налогам относятся подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, на доходы от операций с ценными бумагами и некоторые другие. Самый высокий доход государству приносят подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 50% всех налоговых поступлений.

Порядок прямого налогообложения:

Подоходный налог. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок (10, 20, 30, 40, 50%)

Все налогооблагаемые доходы в Японии делятся на десять категорий:

1) проценты по вкладам;

2)дивиденды;

3) доходы от недвижимости;

4) заработная плата;

5) доходы от предпринимательской деятельности;

6) выходные пособия, пенсии;

7) случайные доходы;

8)бонусы;

9) смешанные, разносторонние доходы;

10) доходы от капитала.

Основными налоговыми льготами, которыми пользуется средний налогоплательщик, являются «базовая льгота» - необлагаемый минимум дохода налогоплательщика, равный 350 тыс. иен (около 300 долларов)

Доходы от капитала и недвижимости облагаются отдельно от обычного подоходного налога после вычета сумм соответствующих льгот.

При расчете подоходного налога юридических лиц суммируются доходы, полученные ими из разных источников за вычетом суммы производственных расходов за год. Сюда входят затраты на расходуемые материалы, оборудование представительские расходы, транспорт и т.д.

Налоговую декларацию по подоходному налогу обязаны подавать все, кто имеет более одного источника выплат. Остальные выплачивают налоги по основному месту работы, и расчеты при этом производит бухгалтерия.

Налог наприбыль корпораций.

Налоги на имущество. По единой ставке, которая в большинстве случаев составляет 1,4% от стоимости имущества. Переоценка, имущества осуществляется один раз в три года. В объем налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам.

Налог на наследование. Большое внимание уделяется в Японии налогообложению момента перехода имущественных прав от одного собственника к другому. Передача имущества, наследство, подарки всегда были объектами налогообложения.

Ставка налога на наследование дополнительно увеличивается на 20% для наследников, которые не являются детьми, родителями, братьями и сестрами, хотя общая налоговая ставка, включая эти добавки, не должна превышать 75% фактической доли наследника.

Косвенное налогообложение:

Существенное пополнение бюджета приносят налоги на владельцев автомобилей, акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин, налог на развитие источников электроэнергии, акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т.д.

Необходимо отметить и существование специальных налогов на нотариат, гербовый сбор, на деятельность фондовых бирж и операции с ценными бумагами.

Среди косвенных налогов Японии основным выступает налог на потребление. Потребительский налог взимается в размере 3% цены практически с каждого товара или услуги. Это косвенный налог, поскольку включается в цену товара и оплачивается потребителем. Потребительским налогом не облагаются операции по купле-продаже земли, услуги коммунальных служб, плата за поступление в школу и обучение, плата за профилактический осмотр у врача, плата за погребение и некоторые другие.

Существенное пополнение бюджета приносят:

налоги на владельцев автомобилей;

акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин;

налог на развитие источников электроэнергии;

акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т.д.