Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Державний вищий навчальний заклад

«Краснодонський промислово-економічний коледж»

РОЗГЛЯНУТО ЗАТВЕРДЖЕНО

на засіданні циклової комісії Заст. директора

економічних дисциплін з навчальної роботи

Протокол №__________ __________О.Л.Кузьміна

від «___»_______2011 р. «____»_________2011р.

Голова комісії

_________С.Г.Негробова

ПАКЕТ МАТЕРІАЛІВ

ЩОДО ПРОВЕДЕННЯ ЗАЛІКУ

З ДИСЦИПЛІНИ

«ОСНОВИ АУДИТУ»

для студентів спеціальностей

5. 03050901 «Бухгалтерський облік»

Підготував

викладач Мирошниченко В.В.

Краснодон

ЗРАЗОК ВИКОНАННЯ ВАРІАНТА КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

Завдання 1

І. Дати відповіді на тестові питання:

1. Що таке аудит:

г) незалежний фінансовий контроль

2. На якому рахунку аудитор перевіряє надходження та рух основних засобів :

б) 10

3. Організація запросила для проведення аудиту аудиторську фірму, яка є одним з її учасників. Зробіть оцінку ситуації:

в) аудиторська фірма не має права проводити аудит донної організації

4. Які з перелічених первинних документів не застосовуються в обліку матеріальних запасів:

д) авансовий звіт;

е) накладна

5. Фізична особа (громадянин України):

в) може займатись аудиторською діяльністю після отримання сертифіката аудитора та подвійної реєстрації: як приватний підприємець та як суб’єкт аудиторської діяльності.

II. 1. Дати визначення поняття: Дедукція (від лат. deductson — виведення) — метод дослідження, за якого спочатку вивчається стан об'єкта в цілому, а потім стан його складових елементів, тобто висновки роблять від загального до окремого (аудит фінансових результатів спочатку проводиться за даними синтетичного обліку, а потім — аналітичного обліку).

2. Розкрити сутність питання: Аудит касових операцій

Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці. Підприємства, зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків. Ліміти залишку готівки в касі встановлюються усім підприємствам, що мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції готівкою.

Приймання готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Про приймання грошей видають квитанцію за підписом головного бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира, завірену печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.

Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (роз­рахунково-платіжними) відомостями. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими.

Аудит каси проводять у такій послідовності: інвентаризація каси, перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій, документальна перевірка прибуткових і видаткових касових операцій.

Під час документальної перевірки касових операцій аудитор використовує такі документи:

• № КО-1 "Прибутковий касовий ордер";

• № КО-2 "Видатковий касовий ордер";

• №КО-3 і КО-3а "Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів";

• №КО-4 "Касова книга";

• №КО-5 "Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей", документи без ордерного оформлення приймання і видачі грошей, облікові регістри, Головну книгу І баланси на відповідні дати за рахунком 30 "Каса" тощо.

Перевірка каси проводиться не рідше одного разу на квартал. Оперативний контроль за залишком грошей у касі здійснюється на підставі звітів касира.

Перевіряючи касові операції, необхідно встановити їх законність, достовірність і господарську доцільність.

Здійснюючи аудит касових операцій, слід перевірити правильність підрахунку оборотів за прибутком і видатком у касових звітах, визначення залишків на кінець звітного періоду і перенесення їх з однієї сторінки на іншу та відповідність залишку з рахунка 30 "Каса" за звітом касира на кінець місяця залишку за рахунком 30 "Каса" у Головній книзі.

III. Розв'язати задачу.

Бухгалтерія акціонерного товариства видачу форменого одягу в експлуатацію обліковує списанням його вартості з балансового рахунку 22 «МШП» з віднесенням її на рахунок 84 «Інші операційні витрати». Що місяця списується 1\12 їх вартості на експлуатаційні витрати, тобто в дебіт рахунка 84, із занесенням до валових витрат звітного періоду. Наказом керівника передбачено встановлення на поточний рік метод нарахування зносу по МШП виходячи із строку їх служби ( строк служби для форменого одягу становить 15 міс.)

Розв’язання

При відображенні в обліку МШП було припущено такі помилки:

1. Порушено методологію обліку МШП

2. Невірно розраховано валові витрати звітного періоду

МШП особлива група, яка займає проміжне положення між основними засобами та матеріальними цінностями.

МШП обліковується у складі матеріальних активів на рахунку 22 та списується на витрати у момент їх видачі наступним записом: Дт 91, 92, 93, 94 Кт 22 залежно від призначення та місця експлуатації.

За умовою задачі формений одяг має термін служби більш як 1 рік, отже має обліковуватись на субрахунку 112. Під час експлуатації до таких об’єктів застосовуються методи амортизації, передбачені П(С)БО 7. Отже на підприємстві були завищені витрати виробництва,що спричинило заниженню обороту, який підлягає обкладенню податком на прибуток.

Для виправлення помилок необхідно зробити наступні розрахунки:

1. Розрахувати суму зносу, яку слід віднести до складу амортизаційних відрахувань кожного звітного періоду виходячи з належної норми.

2. Визначити суму надлишково віднесеного зносу на витрати та нарахувати пеню від повинно до чинного законодавства.

3. Зробити виправні записи.

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Державний вищий навчальний заклад

«Краснодонський промислово-економічний коледж»

ЗАТВЕРДЖЕНО

Заст. директора

з навчальної роботи

__________О.Л. Кузміна