36. Налоговый учет, налоговая декларация

Налоговым учетом признается осуществление платель­щиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам путем корректировок к дан­ным бухгалтерского учета. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих нало­гообложению либо связанных с налогообложением, при­менением соответствующих правил и форм учета.

Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и пред­ставляет за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогам, а также дру­гие необходимые документы.

Налоговой декларацией (расчетом) признается пись­менное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сум­ме налога, сбора других данных, необходимых для исчис­ления и уплаты налога. Налоговая декларация представля­ется плательщиком по каждому налогу, в отношении ко­торых он признан плательщиком.

Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговый орган лично или направляется по почте. Нало­говый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе плательщика сделать отметку на копии налоговой декларации о ее принятии.

При обнаружении плательщиком в поданной им нало­говой декларации неполноты сведений или ошибок, приво­дящих к занижению (завышению) подлежащей уплате сум­мы налога, плательщик должен представить налоговую дек­ларацию с внесенными изменениями и дополнениями.

37. Налоговый контроль. Налоговая проверка

Налоговый контроль является одним из видов финан­сового контроля. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законода­тельства, осуществляемая должностными лицами налого­вых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, налоговых проверок, опроса плательщи­ков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, ос­мотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие на­логообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налого­вым и иным законодательством.

Таможенные органы в пределах своей компетенции осу­ществляют налоговый контроль за соблюдением налого­вого законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Плательщики подлежат постановке на учет в налого­вом органе соответственно: по месту нахождения организа­ции; по месту жительства физического лица. Постановка на учет в налоговом органе организации и индивидуаль­ного предпринимателя осуществляется независимо от ус­тановленных налоговым законодательством обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполне­ние налогового обязательства по тому или иному налогу.

Постановка на учет организации, индивидуального предпринимателя производится по их заявлению, которое подается не позднее десяти рабочих дней со дня их госу­дарственной регистрации.

Самым распространенным и эффективным методом налогового контроля является налоговая проверка. НК РБ (ст. 69) подразделяет налоговые проверки по основанию назначения на плановые и внеплановые.

Плановая проверка проводится на основании графиков проверок, которые утверждаются руководителем налого­вого органа. Графики проверок доводятся до плательщи­ков путем размещения их на стендах. Основанием для вклю­чения плательщика в графики проверок служат налоговые декларации, иные сведения, поступающие в налоговые органы, информация, поступающая от правоохранитель­ных и иных органов. В график Включаются плательщики, проверки которых планируются Советом по координации контрольной деятельности, созданным в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673. Плановые проверки одного и того же плательщика могут проводиться на более одного раза в год.

По поручениям Главы государства, Правительства, КГК могут быть назначены внеплановые проверки. Особенно­стью внеплановой проверки является то, что она может быть проведена без предварительного уведомления пла­тельщика. Внеплановые проверки при наличии определен­ных обстоятельств могут быть назначены руководителем налоговой инспекции. К таким основаниям относятся: по­ступление в налоговый орган сведений и фактов, свиде­тельствующих о нарушениях налогового законодательства; непредставление плательщиком к установленному сроку налоговой декларации (расчета) или других документов, необходимых для налогообложения; реорганизация или ликвидация организации, прекращение деятельности ин­дивидуального предпринимателя.

О масштабах и эффективности налогового контроля можно судить по следующим данным. В 2006 году налого­выми органами в среднем ежедневно проводилось 126 про­верок, 68,4% из которых были результативными. В резуль­тате проведенных контрольных мероприятий из «тенево­го» оборота изъято товарно-материальных ценностей на 36,4 млрд руб. По решениям судов в доход государства об­ращено товарно-материальных ценностей на 26,7 млрд руб.