Бухгалтерській облік операцій з погашення кредитів

Погашення кредиту та отримання доходів (у разі наявності на дату погашення кредиту нарахованих, але неотриманих відсотків) відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
3200, 3207, рахунок позичальника		кредиту та нарахованих доходів
	1410,1411,1412, 1414,1415,1417, 1423,1424,1427, 1430, 1437	кредиту
	1418,1419,1428, 1429,1438,1439	нарахованих доходів

У разі списання коштів на погашення заборгованості за наданими кредитами з кореспондентського рахунку банку відповідно до нормативно-правових актів з регулювання ліквідності банків України здійснюються бухгалтерські проводки:

Дт	Кт	Сума
3200, 3207, рахунок позичальника		кредиту та нарахованих доходів
	1410,1411,1412, 1414,1415,1417, 1423,1424,1427, 1430, 1437	кредиту
	1418,1419,1428, 1429,1438,1439	нарахованих доходів

Територіальні управління відображають погашення кредитів в управлінському обліку не пізніше наступного робочого дня після дати погашення.

Повернення застави після погашення кредиту відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
9500, 9501, 9502	9910	вартості застави

Бухгалтерський облік операцій за кредитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення)

У разі непогашенім кредиту в термін, передбачений кредитним договором, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт	Кт	Сума
1417, 1427, 1437	1410,1411,1412, 1414, 1415, 1423, 1424,1430	простроченої заборгованості за кредитом

У разі неотримання нарахованих доходів у термін, передбачений кредитним договором, здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
1419, 1429,1439	1418,1428,1438	прострочених нарахованих доходів

У разі визнання заборгованості за наданим кредитом та нарахованими за ним доходами сумнівною щодо погашення здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт	Кт	Сума
1481, 1482, 1483, 1484	1410,1411,1412, 1414,1415,1417, 1423,1424,1427, 1430,1437	сумнівної заборгованості за кредитом
1425, 1435	1485	неамортизованого дисконту за кредитом, який визнано сумнівним щодо погашення
1580	1418, 1428, 1438, 1419, 1429,1439	сумнівних щодо отримання нарахованих доходів

У разі перекласифікадії сумнівної заборгованості за наданими кредитами та нарахованими доходами в стандартну здійснюються проводки, зворотні до проводок:

Дт	Кт	Сума
1481, 1482, 1483, 1484	1410,1411,1412, 1414,1415,1417, 1423,1424,1427, 1430,1437	сумнівної заборгованості за кредитом
1425, 1435	1485	неамортизованого дисконту за кредитом, який визнано сумнівним щодо погашення
1580	1418, 1428, 1438, 1419, 1429,1439	сумнівних щодо отримання нарахованих доходів

У разі створення (збільшення) резервів за наданими кредитами здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
7700	1490	резерву (збільшення резерву)

У разі відновлення корисності наданих кредитів зменшення створених резервів відображається проводкою, зворотною до проводки:

Дт	Кт	Сума
7700	1490	резерву (збільшення резерву)

Визнання доходів за знеціненими кредитами відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
1418, 1428, 1438, 1580	6042, 6043	нарахованих відсотків
1425, 1435, 1485	6042, 6043	амортизації дисконту

У разі одержання коштів на погашення заборгованості за знеціненими кредитами здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт	Кт	Сума
3200, 3207 рахунок позичальника	1410,1411,1412,1414, 1415, 1417, 1423, 1424, 1427, 1430,1437, 1481, 1482. 1483, 1484, 1418, 1419, 1428 1429, 1438, 1439, 1580	погашення заборгованості за кредитом та нарахованими доходами
1425, 1435, 1485
1490	7700	зменшення резерву

Використання застави та створеного резерву для погашення заборгованості за знеціненими кредитами і нарахованими за ними доходами відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
9500, 9501, 9502	9910	вартості застави
Рахунок обліку відповідних активів (визначається за справедливою вартістю)	1481, 1482, 1483, 1484, 1580	заборгованості за кредитом та нарахованими за ним доходами, що погашається за рахунок застави, якщо предмет застави переходить у власність Національного банку
1485
2749	3200	витрат, пов'язаних з продажем застави (у разі наявності), якщо Національний банк продає предмет застави
3200	4749	коштів, отриманих від продажу застави
4749	2749	витрат, пов'язаних з продажем застави
4749	1481,1482,1483, 1484, 1580	заборгованості за кредитом та нарахованими за ним доходами, що погашається за рахунок застави, якщо Національний банк продає предмет застави
1485
4749	3200, рахунок позичальника	перевищення отриманих від продажу застави коштів над сумою заборгованості (у разі наявності)
1490	1481, 1482, 1483, 1484, 1580	заборгованості за кредитом та нарахованими за ним доходами, що погашається за рахунок створеного резерву
1485

Сума списаної за рахунок резерву заборгованості за кредитом відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
9600	9910	заборгованості за кредитом, що списана з балансових рахунків

Сума нарахованих доходів за кредитами, списаними за рахунок резерву, та подальше нарахування доходів за такими кредитами, якщо кредитним договором передбачено сплату відсотків до дати повернення коштів, відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт	Кт	Сума
9620	9910	нарахованих доходів, що списані з балансових рахунків, та доходів, що нараховуються згідно з кредитним договором

У разі надходження коштів на погашення заборгованості за кредитами, списаними з балансових рахунків, здійснюються такі бухгалтерські проводки:

а) за балансовими рахунками:

Дт	Кт	Сума
3200	6710	отриманих коштів

б) за позабалансовими рахунками

Дт	Кт	Сума
9910	9600	погашення кредиту
9910	9620	отриманих доходів

Списання з обліку непогашеної заборгованості за наданими кредитами та нарахованими за ними доходами відображається бухгалтерськими проводками:

Дт	Кт	Сума
9910	9600	погашення кредиту
9910	9620	отриманих доходів

Облік операцій Національного банку з отримання кредитів від іноземних фінансових організацій (крім МВФ) та надання кредитів за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім МВФ)

Бухгалтерський облік операцій Національного банку

з отримання кредитів від іноземних фінансових організацій (крім МВФ)

На дату операції здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дт	Кт	Сума
9910	9120	кредиту до отримання

На дату розрахунку (валютування) суми отриманих кредитів відображаються в балансі такими бухгалтерськими проводками:

а) якщо сума кредиту (траншу) зараховується на кореспондентський рахунок Національного банку за вирахуванням одноразової комісії:

Дт	Кт	Сума
1201	3400, 3401	отриманого кредиту (траншу), зменшена на суму одноразової комісії
3405		стягнутої одноразової комісії (дисконту)

б) якщо сума кредиту (траншу) зараховується на кореспондентський рахунок Національного банку повністю з подальшою сплатою одноразової комісії:

Дт	Кт	Сума
1201	3400, 3401	отриманого кредиту (траншу)
3405	1201	сплаченої одноразової комісії