- •Особливості побудови плану рахунків нбу
- •Розглянемо більш детально зміст кожного розділу Плану рахунків нбу
- •2. Формування кошторису доходів і витрат. Складання кошторису поточних доходів і витрат
- •3. Правила визнання доходів і витрат Національного банку України та бухгалтерського обліку доходів і витрат за послуги
- •4. Організація та порядок обліку витрат
- •Лекція 3 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Облік емісійних операцій нбу.
- •Б) Підкріплення запасів готівки територіальних управлінь та вивезення її надлишків
- •3. Облік касових операцій
- •Порядок видачі готівки з видаткової каси
- •Порядок роботи каси з приймання та видачі готівки інкасаторам
- •Лекція 4. Облік міжбанківських кредитів нбу
- •Література
- •Бухгалтерський облік операцій з надання Національним банком кредитів у національній валюті Бухгалтерський облік операцій з надання кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за наданими кредитами
- •Бухгалтерській облік операцій з погашення кредитів
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за
- •Бухгалтерський облік операцій з погашення кредитів, отриманих Національним банком від іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій Нащонального банку з надання кредитів за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за кредитами, наданими Національним банком за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
- •Лекція 5. Бухгалтерський облік операцій з строковими депозитами нбу
- •Література
- •2. Бухгалтерський облік операцій з розміщення строкових депозитів
- •3. Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за розмішеними строковими депозитами
- •4. Бухгалтерський облік операцій з повернення розміщених строкових депозитів
- •5. Бухгалтерський облік операцій за розміщеними строковими депозитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення)
- •6. Бухгалтерський облік операцій із залучення строкових депозитів
- •7. Бухгалтерський облік операцій з визнання та сплати витрат за залученими строковими депозитами
- •8. Бухгалтерський облік операцій з повернення залучених строкових депозитів
- •Емісійні операції в територіальних управліннях нбу та їх облік
- •Облік касових операцій нбу
- •Лекція 7 облік емісійНо-касоВих операцій нбу.
- •1. Структура рахунків для обліку емісійно-касових операцій нбу
- •2. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами
- •Бухгалтерські проводки за операціями з банкнотами, обіговими та розмінними монетами, що зберігаються у сховищах і оборотних касах Операційного та територіальних управлінь
- •Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними та ювілейними монетами, сувенірною та супутньою продукцією
- •Бухгалтерські проводки Центрального сховища за операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік операцій з іноземною валютою, дорогоцінними металами та нумізматичною продукцією нбу
- •Література (нормативна база)
- •Згідно ст.48 Закону України „Про Національний банк України”, поповнення золотовалютних резервів проводиться Національним банком шляхом:
- •1.1. Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •Правила бухгалтерського обліку операцій з іноземною валютою, монетарним золотом та банківськими металами.
- •1.2. Бухгалтерський облік операцій Національного банку з купівлі-продажу іноземної валюти (монетарного золота, банківських металів)
- •Бухгалтерський облік операцій Національного банку з мвф
- •Бухгалтерський облік операцій з переоцінки активів і зобов’язань Національного банку в іноземній валюті (монетарному золоті, банківських металах)
- •Операції з банківськими металами, що здійснюються Державною скарбницею
- •2.1. Правила бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з дорогоцінними металами
- •Правила бухобліку з дорогоцінними металами
- •2.2. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •3.1. Структура рахунків для обліку операцій з банкнотами, монетами та сувенірною продукцією в системі нбу
- •3.2. Правила бухгалтерського обліку операцій з пам’ятними монетами з дорогоцінних і недорогоцінних металів та сувенірною продукцією
- •3.3. Бухгалтерський облік операцій, що здійснюються Центральним сховищем, Операційним і територіальними управліннями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •1. Бухгалтерські проводки Центрального сховищаза операціями з пам’ятними монетами та сувенірною продукцією
- •2. Бухгалтерські проводки Операційного та територіальних управлінь за операціями з пам’ятними монетами з дорогоцінних металів і сувенірною продукцією
- •3. Бухгалтерські проводки за операціями з продажу Національним банком пам’ятних монет і сувенірної продукції на зовнішньому ринку
- •Облік реалізованої нумізматичної продукції згідно реєстру за 11 травня 2008 р.
- •Закріплення матеріалу тести
- •Лекція 8. Обік операцій нбу з дорогоцінними металами
- •Література
- •1. Облік операцій Державної скарбниці та територіальних управлінь з купівлі дорогоцінних металів
- •2. Облік операцій з дорогоцінними металами, що прийняті територіальними управліннями для подальшого їх оцінювання Державною скарбницею
- •3. Операції з передавання на афінаж дорогоцінних металів, їх продажу та використання для виготовлення монет
- •4. Операції з використання банківських металів для виготовлення заготовок для виробництва бмд пам’ятних монет та сувенірної продукції
- •Лекція 9. Бухгалтерський облік операцій нбу з придбання і продажу іноземної валюти, монетарного золота, банківських металів
Бухгалтерський облік операцій Нащонального банку з надання кредитів за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
На дату операції здійснюється така бухгалтерська проводка:
-
Дт
Кт
Сума
9110
9910
кредиту до надання
На дату розрахунку (валютування) суми наданих кредитів відображаються такими бухгалтерськими проводками:
-
Дт
Кт
Сума
1440, 1441
1201
наданого кредиту (траншу), зменшена на суму одноразової комісії
1440, 1441
1445
стягненої одноразової комісії
9910
9500,9501, 9502
вартості отриманої застави
У разі збільшення або зменшення вартості застави здійснюються такі бухгалтерські проводки:
-
Дт
Кт
Сума
9910
9500, 9501, 9502
збільшення вартості застави
9500,9501, 9502
9910
зменшення вартості застави
У разі передавання до Національного банку кредитів, що були надані банками-учасниками суб'єктам господарської діяльності (небанківським установам), здійснюються такі бухгалтерські проводки:
-
Дт
Кт
Сума
1450, 1451, 1457,1483, 1484
1440, 1441, 1447, 1481, 1482
кредиту, що переданий до Національного банку банком-учасником
1458, 1459
1448, 1449
нарахованих доходів
1445, 1485
1455, 1485
неамортизованого дисконту
9910
9500,9501, 9502
вартості отриманої застави
Під час передавання кредитів від Національного банку до іншого банку-учасника виконуються проводки, зворотні до наведених у цьому пункті.
Бухгалтерський облік операцій з визнання та отримання доходів за кредитами, наданими Національним банком за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім мвф)
Визнання доходів за кредитами, наданими Національним банком за рахунок коштів Іноземних фінансових організацій (крім МВФ), відображається такими бухгалтерськими проводками:
-
Дт
Кт
Сума
1448, 1458
6042,6043
нарахованих відсотків
6492
нарахованого доходу від управління кредитними
ЛІНІЯМИ
2778
6102,6103
нарахованої комісії за надане зобов'язання з кредитування або нарахованої комісії за анулювання проекту чи дострокове погашення кредиту
1445, 1455
6042, 6043
амортизації дисконту
Отримання доходів за кредитами, наданими Національним банком за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім МВФ), відображається такою бухгалтерською проводкою:
-
Дт
Кт
Сума
1201
1448, 1458, 2778
отриманого доходу
Бухгалтерський облік операцій з погашення кредитів, наданих Національним банком за рахунок коштів іноземних фінансових організацій (крім МВФ)
Погашення кредиту здійснюється відповідно до укладених договорів і відображається такою бухгалтерською проводкою:
-
Дт
Кт
Сума
1201
1440, 1441, 1450, 1451
погашення кредиту
Отримання відсотків та комісій у разі наявності на дату погашення кредиту нарахованих, але неотриманих доходів відображажться в бухгалтерському обліку проводками:
-
Дт
Кт
Сума
1201
1448, 1458, 2778
отриманого доходу
Повернення застави після погашення кредиту відображається такою бухгалтерською проводкою:
-
Дт
Кт
Сума
9500, 9501, 9502
9910
вартості поверненої застави
Бухгалтерський облік операцій за наданими Національним банком кредитами, за якими відбулося зменшення корисності (знецінення)
У разі непогашеная кредиту в термін, передбачений кредитним договором, здійснюється така бухгалтерська проводка:
-
Дт
Кт
Сума
1447,1457
1440, 1441, 1450, 1451
простроченої заборгованості за наданим кредитом
У разі неотримання нарахованих доходів у термін, передбачений кредитним договором, здійснюється така бухгалтерська проводка:
-
Дт
Кт
Сума
1449, 1459, 2779
1448, 1458,
2778
прострочених нарахованих доходів за наданим кредитом
У разі визнання заборгованості за наданим кредитом та нарахованими за ним доходами сумнівною щодо погашення здійснюються такі бухгалтерські проводки:
-
Дт
Кт
Сума
1481, 1482, 1483, 1484
1440, 1441 1447, 1450, 1451, 1457
сумнівної заборгованості за наданим кредитом
1445, 1455
1485
неамортизованого дисконту за наданим кредитом, який визнано сумнівним щодо погашення
1580, 2980
1448, 1449, 1458, 1459, 2778, 2779
сумнівних щодо отримання нарахованих доходів за наданим кредитом
У разі перекласифІкації сумнівної заборгованості за наданими кредитами та нарахованими доходами в стандартну здійснюються проводки зворотні до проводок:
-
Дт
Кт
Сума
1481, 1482, 1483, 1484
1440, 1441 1447, 1450, 1451, 1457
сумнівної заборгованості за наданим кредитом
1445, 1455
1485
неамортизованого дисконту за наданим кредитом, який визнано сумнівним щодо погашення
1580, 2980
1448, 1449, 1458, 1459, 2778, 2779
сумнівних щодо отримання нарахованих доходів за наданим кредитом
У разі створення (збільшення) резервів за наданими кредитами здійснюється така бухгалтерська проводка:
-
Дт
Кт
Сума
7700
1490
резерву (збільшення резерву)
У разі відновлення корисності наданих кредитів зменшення створених резервів відображається проводкою, зворотною проводки:
-
Дт
Кт
Сума
7700
1490
резерву (збільшення резерву)
Визнання доходів за знеціненими кредитами відображається проводками:
-
Дт
Кт
Сума
1448, 1458
6042,6043
нарахованих відсотків
6492
нарахованого доходу від управління кредитними ЛІНІЯМИ
2778
6102,6103
нарахованої комісії за надане зобов'язання з кредитування або нарахованої комісії за анулювання проекту чи дострокове погашення кредиту
1445, 1455
6042, 6043
амортизації дисконту
1580
6042, 6043
нарахованих відсотків
6492
нарахованого доходу від управління кредитними ЛІНІЯМИ
2980
6102,6103
нарахованої комісії за надане зобов'язання з кредитування або нарахованої комісії за анулювання проекту чи дострокове погашення кредиту
1485
6042, 6043
амортизації дисконту
У разі одержання коштів на погашення заборгованості за знеціненими кредитами здійснюються такі бухгалтерські проводки:
-
Дт
Кт
Сума
1201
1440, 1441, 1447, 1448, 1449, 1450, 1451, 1457, 1458, 1459, 1481, 1482, 1483, 1484, 1580, 2778, 2779, 2980
погашення заборгованості за кредитом та нарахованими доходами
1445, 1455, 1485
1490
7700
резерву (зменшення резерву)
Використання застави та створеного резерву для погашення заборгованості за знеціненим кредитом і нарахованими за ним доходами відображається такими бухгалтерськими проводками:
-
Дт
Кт
Сума
9500, 9501, 9502
9910
вартості застави
Рахунок обліку відповідних активів (активи визна-чаються за справедливою вартістю)
1481, 1482, 1483, 1484, 1580, 2980
заборгованості за кредитом та нарахованими за ним доходами, що погашається за рахунок застави, якщо предмет застави переходить у власність Національного банку
1485
2749
1201, 3200, рахунок позичальника
витрат, пов'язаних з продажем застави (у разі наявності), якщо Національний банк продає предмет застави
1201
4749
коштів, отриманих від продажу застави
4749
2749
витрат, пов'язаних з продажем застави
4749
1481, 1482, 1483, 1484, 1580, 2980
заборгованості за кредитом та нарахованими за ним доходами, що погашається за рахунок застави, якщо Національний банк продає предмет застави
1485
4749
1201
перевищення отриманих від продажу застави коштів над сумою заборгованості (у разі наявності)
1485
1481, 1482, 1483, 1484, 1580, 2980
заборгованості за кредитом та нарахованими за ним доходами, що погашається за рахунок створеного резерву
1490
У разі придбання іноземної валюти для погашення заборгованості за кредитом, якщо застава продана за національну валюту, бухгалтерські проводки здійснюються відповідно до нормативно-правового акта з регулювання бухгалтерського обліку операцій Національного банку з придбання і продажу іноземної валюти, монетарного золота та банківських металів.
Сума списаної за рахунок резерву заборгованості за кредитом відображається такою бухгалтерською проводкою:
-
Дт
Кт
Сума
9600
9910
заборгованості за кредитом, що списана з балансових рахунків
Сума нарахованих доходів за кредитами, списаними за рахунок резерву, та подальше нарахування доходів за такими кредитами, якщо кредитним договором передбачено сплату відсотків до дати повернення коштів, відображається такою бухгалтерською проводкою:
-
Дт
Кт
Сума
9620
9910
нарахованих доходів, що списані з балансових рахунків, та доходів, що нараховуються згідно з кредитним договором
У разі надходження коштів за кредитами, списаними з балансових рахунків, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
-
Дт
Кт
Сума
1201
6710
отриманих коштів
9910
9600
погашення кредиту
9910
9620
отриманих доходів
Списання з обліку непогашеної заборгованості за наданими кредитами та нарахованими за ними доходами відображається такими бухгалтерськими проводками:
-
Дт
Кт
Сума
9910
9600
заборгованості за кредитом, що списується з обліку
9910
9620
заборгованості за нарахованими доходами, що списується з обліку