Практичне заняття 13. Аудит у комп’ютерному середовищі План

1. Організація обліку в умовах автоматизації

2. Особливості аудиту в комп'ютерному середовищі

3. Помилки і шахрайство в комп'ютерному середовищі

Завдання 13.1

Питання для обговорення:

1. Що таке електронний первинний документ?

2. Які основні відмінності комп'ютерної технології первинного документування?

3. Які особливості проведення інвентаризації при використанні обчислювальної техніки?

4. Яким чином здійснюється оцінка в комп'ютерних програмах бухгалтерського обліку?

5. Яким вимогам до рівня освіти має відповідати аудитор для роботи у середовищі комп'ютерної обробки даних?

6. За яких умов до проведення аудиту в умовах КСОД може залучатися експерт?

7. Яка мета аудиту в умовах КСОД?

8. З'ясувати, як зміниться модель оцінки аудиторського ризику при використанні замовником комп'ютерної системи обробки даних.

9. Планування аудиту у комп’ютерному середовищі.

10. Комп’ютерне шахрайство: визначення та ознаки. Заходи щодо його запобігання.

Завдання 13.2

Виконати тест (табл. 13.1), проставивши відповідні позначки напроти наведених нижче тверджень (так – ”+”, ні – ”-”):

Таблиця 13.1

Тест для поточного контролю знань з теми

Відповідь	№ з/п	Твердження
	1.	При застосуванні комп'ютерних технологій підвищуються вимоги до кваліфікації облікового персоналу.
	2.	При застосуванні комп'ютерних технологій загальний аудиторський ризик знижується.
	3.	Автоматизація обліку забезпечує конфіденційність інформації, перешкоджає її втраті.
	4.	Проведення аудиту в умовах комп'ютерної системи обробки даних потребує залучення кваліфікованого експерта.
	5.	За умови застосування КСОД підприємством-замовником система внутрішнього контролю може вважатися абсолютно надійною.
	6.	Застосування автоматизованих систем обліку дозволяє скоротити час на виконання однотипних облікових операцій.
	7.	Система електронного документообороту підприємства – замовника не забезпечує виявлення осіб, що вчинили порушення.
	8.	Застосування автоматизованих систем обліку підприємством-клієнтом полегшує проведення аудитором процедур документальної перевірки.
	9.	Аудит у комп'ютерному середовищі підприємства-замовника вимагає обов'язкового використання аудитором додаткових спеціалізованих програм.
	10.	Якщо аудитор не користується спеціальною аудиторською програмою, ризик не виявлення становить 100%

Завдання 13.3

На основі інформації, наведеної в таблиці 13.2, дати характеристику можливих помилок обробки облікової інформації у КСОД за умови, що діють такі фактори ризику:

1. відсутність слідів господарської операції;

2. відсутність розподілу облікових функцій;

3. висока ймовірність помилок і порушень у системі обліку;

4. ініціювання або здійснення операцій;

5. єдиний підхід до обробки операцій та інші технічні аспекти.

Таблиця 13.2

Приклади можливих помилок в обліковій інформації при застосуванні комп'ютерної системи обробки даних

№ з/п	Найменування	Приклади
1.	Зниження ступеня залучення персоналу	Якщо обліковий персонал чи аудитор не мають можливості безпосереднього візуального спостереження за первинною інформацією, що вводиться, це підвищує ймовірність пропуску помилок і неточностей
2.	Єдиний алгоритм обробки інформації	У спрощених і навіть у складних КСОД іноді (наприклад, при неправильному складанні бухгалтером чи програмістом визначеного алгоритму часто повторюваних розрахунків – зокрема з ПДВ) підвищується ймовірність систе6мних помилок і неточностей. Причому, якщо кожна з них не суттєвою окремо, їх сукупний накопичений за рік ефект може значно спотворити звітність в цілому
3.	Несанкціонований доступ	Можливий ”витік” чи несанкціонована зміна інформації (у тому числі й конфіденційно), внесення небажаних змін у саму систему, а також матеріальні втрати (розкрадання коштів, товарно-матеріальних цінностей та інших активів) у результаті шахрайства з використанням комп'ютерів
4.	Втрата даних	Подання обліково-аналітичної інформації у формі великої бази даних обтяжено потенційним ризиком перекручення чи навіть втрати фрагментів (а іноді і всього обсягу) цієї інформації, необхідності її термінового відновлення в значних масштабах і як наслідок – суттєві за часом перерви в обробці поточної облікової інформації