Практичне заняття 6. Система внутрішнього контролю на підприємстві План

1. Сутніть внутрішнього контролю підприємства

2. Характеристика суб'єктів внутрішнього контролю

3. Оцінка системи внутрішнього контролю підприємства

Завдання 6.1

Питання для обговорення:

1. Дайте визначення внутрішнього контролю підприємства.

2. сформулюйте мету внутрішнього контролю.

3. Хто відповідає за організацію внутрішнього контролю на підприємстві ?

4. Назвіть та охарактеризуйте контрольні функції суб'єктів внутрішнього контролю підприємстві.

5. Спеціальні внутрішні служби контролю.

6. Назвіть основні методичні прийоми оцінки ефективності системи внутрішнього контролю, які використовує аудитор.

7. Охарактеризуйте сутність анкетування системи внутрішнього контролю аудитором.

Завдання 6.2

Вивчіть подану анкету тестів перевірки стану внутрішнього контролю і системи обліку запасів ЗАТ "Запасні частини" і виконайте наступні завдання:

1. Визначте рівень внутрішнього контролю та системи обліку з кожного дослідженого питання.

2. Складіть висновки аудитора з цих питань.

Примітка: оцінювати рівень контролю слід за наступними критеріями:

• високий;

• середній;

• низький.

Таблиця 6.1

Анкета тестів перевірки стану внутрішнього контролю і системи обліку запасів за 2006 рік

№ з/п	Зміст питання або об'єкт дослідження	Зміст відповіді або результат перевірки	Оцінка аудитора
1	2	3	4
1	2	3	4
А.Внутрішній контроль
1.	Чи є програма внутрішньогосподарського контролю ?	Є, але розділи програми не деталізовані за групами і підгрупами цінностей
2.	Чи є служба внутрішнього аудиту, ревізійна комісія, постійно діюча інвентаризаційна комісія ?	Служби внутрішнього аудиту і постійно діючої інвентаризаційної комісії немає, створена лише ревізійна комісія
3.	Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи внутрішнього контролю ?	Ні
4.	Чи проводиться інвентаризація цінностей. Якщо так, то коли і скільки разів ?	Проводиться тільки в кінці року комісією, призначеною наказом керівника. Ревізійна комісія інвентаризації практично не проводить
5.	Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішньогосподарського контролю ?	Ревізійна комісія проводить перевірку тільки за скаргами власників
6.	Чи проводиться перевірка повноти та своєчасності оприбуткування ТМЦ ?	Тільки за первинними документами вибірково
7.	Чи перевіряється використання ТМЦ за різними напрямками діяльності ?	Перевіряється бухгалтерією лише первинні і зведені документи
8.	Чи виявляються особи, винні в перевитрачанні сировини та матеріалів ?	Ні, не виявляються через відсутність систематичного фактичного контролю
9.	Чи порівнюються первинні дані про витрачання ТМЦ з даними обліку про рух матеріальних цінностей, проведених звітів ?	Тільки у виняткових випадках за дорученням керівника організації
10.	Чи перевіряється законність і доцільність витрачання ТМЦ ?	Тільки при їх реалізації
11.	Чи перевіряється правильність оцінки і обліку ТМЦ внутрішніми контролерами ?	Ревізійна комісія в цих питаннях не компетентна
Б. Система обліку
12.	Чи проведена класифікація ТМЦ для їх обліку ?	Не практикується
13.	Чи встановлені відповідні методи оцінки обліку на рахунках ТМЦ в обліковій політиці ?	Вибрані, але не виконуються
14.	Чи розроблений проект постановки обліку на рахунках по руху ТМЦ ?	Визначений тільки робочий план рахунків, а проекту немає
15.	Чи використовується розрахунок середнього процента для списання відхилень від вартості матеріалів ?	Відхилення списуються без врахування принципу пропорційності (навмання)
1	2	3	4
16.	Чи організований аналітичний облік ТМЦ на необхідному рівні, чи ведуться картки складського обліку ?	Аналітичний облік ведеться тільки по виробничих запасах (рахунок 05), а по МШП та ін. – ні
17.	Чи здаються до бухгалтерії звіти про рух матеріальних цінностей згідно з документообігом ?	Часто з запізненням (на 2-3 місяці)
18.	Чи виділяється ПДВ окремим рядком в розрахункових, платіжних та товарних документах ?	Ні, іноді в документах ПДВ не виділяється
19.	Чи складаються акти про списання МШТ, які прийшли в непридатність ?	Актів списання МШП немає, зворотні відходи не оприбутковуються
20.	Чи систематично порівнюються дані аналітичного і синтетичного обліку ?	Тільки в кінці року

Завдання 6.3

На підставі проведеного тестування внутрішнього контролю розрахунків з підзвітними особами встановити коло необхідних контрольних процедур аудитора, використовуючи результати тестів, наведених в таблиці. Результати роботи оформіть у таблиці 6.2.

Таблиця 6.2