Задача к билету № 19

По итогам 2008 г. организация получила убыток в размере 120000 руб., а в 2009 г. прибыль - 55000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2010г. – убыток 36000 руб., а в 2011 г. – прибыль 74000 руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль в 2011 г. с учетом переноса убытков.

РЕШЕНИЕ:

2009 – 65 000 убыток (120 000 - 55 000)

2011 – 27 000 убыток (74 000 – 65 000 – 36 000)

ОТВЕТ: Налогооблагаемая прибыль в 2011 г. с учетом переноса убытков = 0 % т.к. убыток с 2010 года.

Задача к билету № 20

Организация в 2005 г. понесла убыток в сумме 1 млн. руб. В течение дальнейших 10 лет были получены следующие финансовые результаты: 2006 г. – прибыль 100 тыс. руб., 2007 г. – прибыль 220 тыс. руб., 2008 г. – убыток 150 тыс. руб., 2009 г. – прибыль 140 тыс. руб., 2010 г. – убыток 200 тыс. руб.

В 2011 г. организация была реорганизована, ее правопреемник получил следующие финансовые результаты: 2011 г. – прибыль 150 тыс. руб., 2012 г. – прибыль 200 тыс. руб., 2013 г. – прибыль 150 тыс. руб., 2014 г. – прибыль 130 тыс. руб., 2015 г. – прибыль 200 тыс. руб.

Каков порядок погашения убытка, полученного в 2005г.?

РЕШЕНИЕ:

На основании ст. 283 НК РФ перенос убытков на бедующее можно переносит в течении 10 лет.

2006 – 900 000 убыток (1 000 000 – 100 000)

2007 – 680 000 убыток (900 000 – 220 000)

2009 – 540 000 убыток (680 000 – 140 000)

2011 - 390 000 убыток (540 000 – 150 000)

2012 – 190 000 убыток (390 000 – 200 000)

2013 – 40 000 убыток (190 000 – 150 000)

2014 – 90 000 прибыль (130 000 - 40 000)

Ответ: Убыток, полученный в 2005 году полностью будет погашен в 2014 году.

Задача к билету № 21

Организация имеет два филиала.

Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в т.ч. филиала А – 250 человек, филиала Б – 100 человек.

Расходы на оплату труда всего по организации составили 720000 руб., в т.ч. по филиалу А – 250000 руб., филиалу Б – 180000 руб.

Остаточная стоимость объектов основных средств организации - 1500000 руб., в т.ч. в филиале А – 400000 руб., филиале Б – 150000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 2700000 руб.

Определите сумму налога на прибыль, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиала А и филиала Б, если в учетной политики организации для расчета принимается показатель среднесписочной численности работников.

РЕШЕНИЕ:

По филиалам:

А – (250/700 + 400 000/ 1500 000) / 2 = 0,32 – доля прибыли.

(2 700 000 х 0,32) х 20 % = 172 800 руб. – сумма налога на прибыль.

Б – (100 / 700 +150 000/1 500 000) / 2 = 0,12 - доля прибыли

(2 700 000 х 0,12) х 20 % = 64 800 руб.- сумма налога.

Задача к билету № 22

Организация имеет два филиала.

Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в т.ч. филиала А – 250 человек, филиала Б – 100 человек.

Расходы на оплату труда всего по организации составили 720000 руб., в т.ч. по филиалу А – 250000 руб., филиалу Б – 180000 руб.

Остаточная стоимость объектов основных средств организации - 1500000 руб., в т.ч. в филиале А – 400000 руб., филиале Б – 150000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила 2700000 руб.

Определите сумму налога на прибыль, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения головной организации, филиала А и филиала Б, если в учетной политики организации для расчета принимается показатель удельных расходов на оплату труда.

РЕШЕНИЕ:

По филиалам:

А – (250 000 / 720 000 + 400 000 / 1500 000) /2 = 0,31 – доля прибыли.

(2 700 000 х 0,31) х 20 % = 167 400 руб. – сумма налога на прибыль.

Б – (180 000 / 720 000 +150 000/1 500 000) / 2 = 0,18 - доля прибыли

(2 700 000 х 0,18) х 20 % = 97 200 руб. - сумма налога