Тема 7: «Налог на добычу полезных ископаемых»

План:

1. Основные этапы развития налога

2. Нормативно-законодательная база

3. Характеристика налога по различным критериям

4. Элементы налога

5. Глоссарий

1. Основные этапы развития налога

• В период становления современной налоговой системы РФ система платежей за пользование недрами устанавливалась законом РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», в соответствии с которым:

• плательщики – пользователи недр территории РФ, ее континентального шельфа и морской исключительной экономической зоны;

• объект – пользование недрами;

• недра предоставляются в пользование специальной лицензией;

• система платежей включает в себя: платежи за право пользования недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за выдачу лицензии, акцизный сбор, платежи за пользование акваторией и участками морского дна;

• налоговая база – стоимость добытого минерального сырья;

• платежи за пользование недрами относятся к федеральным налогам.

• С 1992 года акцизный сбор по отдельным видам минерального сырья заменен на акцизы. С 1995 года отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы зачисляются в федеральный и региональные бюджеты.

• С 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ, в которой данный налог регулируется главой 26 и относится к федеральным налогам.

2. Нормативно-законодательная база

1. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000. № 117-ФЗ

2. Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах»

3. Закон РФ от 01.04.1993 № 4730-1 «О государственной границе РФ»

4. Федеральный закон от 14.03.1995 № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях»

5. Федеральный закон от 30.11.1995 № 187-ФЗ «О континентальном шельфе РФ»

6. Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»

7. Федеральный закон от 17.12.1998 № 191-ФЗ «Об исключительной экономической зоне РФ»

3. Характеристика налога по различным критериям (см. Схему «Классификация налогов и сборов»)

4. Элементы налога Налогоплательщики

Налогоплательщики

(ст. 334 НК РФ)

Пользователи недр

Организации

Индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения

добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном плательщику в пользование

извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если извлечение подлежит отдельному лицензированию

Объект налогообложения

(ст. 336 НК РФ)

добытые из недр за пределами территории РФ, находящейся под юрисдикцией РФ, а также на арендуемых территориях

Не признаются объектом налогообложения

(ст. 336 НК РФ)

полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на гос. балансе, добытые ИП и используемые им для личного потребления

добытые (собранные) геологические коллекционные материалы

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геол. объектов, имеющих общественное значение

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов (отходов), если при их добыче они подлежали налогообложению

дренажные подземные воды, не учитываемые на гос. балансе запасов, извлекаемых при разработке месторождений или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений