6. Документация аудита.
Документация аудита - это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.
Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных:
на бумаге;
фотопленке;
в электронном виде или в другой форме.
Состав, количество и содержание документов, относящихся к рабочей документации аудита, определяются аудитором (аудиторской организацией) в зависимости:
от характера аудиторского задания;
требований, предъявляемых к аудиторскому заключению;
характера и сложности деятельности аудируемого лица;
состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
необходимости давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
конкретных методов и приемов, применяемых в процессе проведений аудита.
Рабочая документация находится в собственности аудитора (аудиторской организации), проводившего аудиторскую проверку.
Сведения (информация), содержащиеся в рабочей документации конфиденциальны и не подлежат разглашению аудитором (аудиторской организацией).
Аудитор (аудиторская организация) не обязан предоставлять рабочую документацию проверяемой организации, другим лицам и органам, за исключением случаев, предусмотренных законом.
В содержание рабочей документации аудита входят записи:
о планировании аудита;
характере и времени проведения аудиторской проверки;
объеме выполненных аудиторских процедур; I
выводах, сделанных на основе полученных в ходе аудита сведений;
вопросах, требующих профессионального суждения аудитора, а также о соответствующих выводах.
Сведения, включенные в рабочую документацию, должны быть изложены ясно - должны быть очевидны их содержание и форма.
К используемой аудитором (аудиторской организацией) рабочей документации аудиторской деятельности относятся:
планы и программы проведения аудита;
описания:
использованных аудитором (аудиторской организацией) процедур и их результатов; I
системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;
объяснения, пояснения и заявления аудируемого лица;
копии документов аудируемого лица;
аналитические документы аудитора (аудиторской организации)
Документы, входящие в состав рабочей документации аудита, должны иметь следующие обязательные реквизиты:
наименование:
документа;
аудируемого лица;
дату:
выполнения аудиторской процедуры или составления документа;
проверки документа;
содержание документа;
личную подпись лица:
составившего документ;
проверившего документ.
Рабочие документы должны быть оформлены аккуратно.
Каждый документ должен иметь идентификационный номер.
По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудитора (аудиторской организации) на срок не менее 5 лет.