- •6. Элементы налога и их характеристики: необходимые и факультативные.Классификация налогов.
- •Классификация налогов:
- •7. По способу обложения:
- •8. По месту исчисления
- •7. Способы уплаты налога: уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода, (уплата налога налоговыми агентами), кадастровый.
- •8. Налоговая система Российской Федерации: общая характеристика, структура, пути совершенствования.
- •9. Методы налогообложения, их характеристика и значение.
- •10. Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.
- •11. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов
- •23. Доходы и расходы, учитываемые для целей налогообложении прибыли, их классификация и характеристика.
- •24. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.
- •25. Внереализационные расходы и доходы, особенности учета для целей налогообложения прибыли.
- •29. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц
- •32. Акцизы, сущность налога, плательщики налога, объект налогообложения.
9. Методы налогообложения, их характеристика и значение.
Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.
Равное налогообложение предполагает установление для каждого плательщика равной суммы налога. Иначе – это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях (например, некоторые целевые налоги).
Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально.
Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.
1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени). Для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы.
2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы.
3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке.
4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).
Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).
10. Налоговые льготы, их виды и назначение. Условия применения налоговых льгот.
Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налогов для юридических лиц (реже физических). Все налоговые льготы можно разделить на следующие группы:
личные и для юридических лиц
общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков
общеэкономические и социальные налоговые льготы
Любой из приведённых выше типов льгот несёт одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для гос-ва это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена, - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках гос. поддержки для бизнеса, в основном во время кризисов.
В России налоговые льготы определяются статьёй 56ю
Выделяют следующие виды льгот:
Изъятия - выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), то есть не подлежит налогообложению.
изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц
необлагаемый налогом минимум дохода
налоговые скидки - льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством
освобождение от налогов - льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога (налогового оклада).
Понижение ставки
Уменьшение оклада
Отсрочка или рассрочка налога
Налоговый кредит
Возврат ранее уплаченного налога
Зачет ранее уплач налога
Налоговые льготы являются одним из элементов налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели. Во внешнеэкономической сфере налоговые льготы наиболее широко применяются для поощрения иностранных инвестиций.