11. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.  Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

• твердые - на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога в независимости от полученного дохода (транспортный налог)

• процентные ставки - в виде доли от объекта налогообложения

• Пропорциональные - применяются в одинаковом размере (единая процентная ставка) к объекту налогообложения без учета его величины. (налога на имущество организаций, налога на прибыль, НДФЛ и др.)

• Прогрессивные - величина которых возрастает по мере увеличения объекта налогообложения. ( налога на имущество физических лиц, на наследование или дарение)

• Регрессивные - величина которых уменьшается по мере увеличения объекта налогообложения (раньше – есн)

23. Доходы и расходы, учитываемые для целей налогообложении прибыли, их классификация и характеристика.

Налогооблагаемые доходы организации надо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитают взимаемые с покупателей косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж.
Налоговый кодекс делит все доходы организации на два вида:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
К первой группе относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от продажи имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации, считаются внереализационными. Это, например, доходы:
- от долевого участия в других организациях;
- от сдачи имущества в аренду (субаренду);
- проценты, полученные по договорам займа;
- безвозмездно полученное имущество;
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации;
- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
- положительные курсовые разницы по валютным счетам.

Расходы: В качестве объекта обложения налогом выступает прибыль, полученная налогоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов. Расходная часть объединяет две группы:

Расходы, связанные с производством и реализацией:

• материальные расходы (затраты налогоплательщика на приобретение: а) сырья, материалов, запасных частей, топлива и воды; б) работ и услуг производственного характера; в) содержание и эксплуатация фондов природоохранного назначения.

• расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной формах: а) надбавки, премии и единовременные поощрения; б) расходы, связанные с содержание работников, предусмотренные контрактами или договорами.

• суммы начисленной амортизации, имущество, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Начисление производится двумя способами: а) линейный метод; б) нелинейный метод.

• прочие расходы, которые включают: а) представительские расходы; б) расходы на подготовку и переподготовку; в) расходы на рекламу и др.

• внереализованные расходы, включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.