29. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, исчисляется и удерживается российской или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ.

Исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев:

1) когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в России, и в распоряжении налогового агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде;

2) когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, ст. 284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;

3) выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством России о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога в России при их перечислении иностранным организациям;

4) выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в России, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ. При этом в случае выплаты доходов российскими банками по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.

В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в России по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для подачи налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения.

32. Акцизы, сущность налога, плательщики налога, объект налогообложения.

Подакцизными товарами признаются:

• спирт этиловый из всех видов сырья; спирт коньячный;

• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %

• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 %;

• табачная продукция

• автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• прямогонный бензин.

НП: календарный месяц

Объектами акцизов являются факты реализации производственной налогоплательщиком продукции,а также импорт подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

Объектами налогообложения признаются следующие операции:

• реализация на территории РФ подакцизных товаров;

• реализация с акцизных складов алкогольной продукции приобретенной у налогоплательщиков-производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

• продажа на основании решения судов конфискованных и бесхозных подакцизных товаров;

• передача подакцизной продукции,произведенной из давальческого сырья,его собственнику;

• передача на территории РФ производитлями подакцизной продукции произведенных ими подакцизных товаров в качестве вклада в уставной капитал;

• ввоз подакцизной продукции на территорию РФ;

• реализация добытых налогоплательщиком нефти и газового конденсата;

• реализация природного газа за пределы РФ и др.

Согласно законодательству налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и по каждому виду подакцизного минерального сырья.

Действующие налоговые ставки являются единым на всей территории РФ и разделяются на два вида:

1. твердые(специфические),устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения;

2. адвалорные,устанавливаемые в процентах к стоимости подакцизных товаров.