Теория экономического анализа

Начального запаса товаров N2P— N,p = 45 942 — 45950 = —8. Поступления товаров N3P—N2P = 47'922—45942 = + 1980. Прочего выбытия товаров Nf—N-f = 47 839—47922 = —83. Конечного запаса товаров JV5P — N4P = 46 541 —47 839 = —1298. Общее отклонение N5P—N]P = 46541 — 45950 = + 591.

Величина отклонения (+591) должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (—8 + + 1980 — 83—1298 = +591). Такой баланс отклонений является важ­ ным контрольным моментом.

В случаях, когда формула, отражающая зависимость между обо­ бщающим показателем и показателями-факторами, представляет со­ бой алгебраическую сумму, величину влияния каждого показателяфактора можно исчислить более просто — методом балансовой увязки. Она определяется как разность между фактическим и плано­ вым значениями показателя-фактора, а направление влияния либо совпадает со знаком полученной величины (для тех слагаемых, кото­ рые стоят в алгебраической сумме со знаком « + »), либо проти­ воположно ему (для тех слагаемых, которые стоят в алгебраической сумме со знаком «—»).

По упрощенной методике величины, влияющие на объем товаро­ оборота элементов товарного баланса, находятся следующим об­ разом:

Начальный запас товаров = (9771 — 9779) = —8. Поступление товаров = (47020 — 45040) = + 1980. Прочее выбытие товаров = (235 — 152) = — 83.

Конечный запас товаров = (10015 — 8717) = — 1298. Общее отклонение = (46541 —45950) = + 591.

Сделанные тем и другим методом расчеты показывают, что второй показатель влиял на объем реализации товаров положительно; первый, третий и четвертый показатели — от­ рицательно.

Отметим, что знаки по второму методу в третьем и четвер­ том расчетах не совпадают со знаками отклонений показа­ телей-факторов: из большей величины вычитается меньшая, а значение полученного результата по смыслу отрицательное (минусовое). В методических целях, следовательно, необходи­ мо прежде освоить метод цепной подстановки, когда резуль­ таты расчетов и по смыслу, и математически совпадают. А ус­ воив это, можно применять и более простые методики расчетов.

Выявленные отклонения показывают, что на объем рознич­ ного товарооборота значительно влияет объем поступления товаров, что естественно. Количественные параметры поступ­ ления товаров и их розничной реализации выражаются, как правило, числами одного порядка (не представляет исключе-

300

ния из этого правила и рассматриваемое в нашем примере розничное торговое предприятие).

Взвешивая степень влияния товарных запасов, необходимо иметь в виду, что их положительное отклонение имеет такое значение лишь для данного отчетного периода. Для предшест­ вующего и последующего периодов оно приобретает отрица­ тельное значение. Отклонения за счет товарных запасов с от­ рицательным знаком (как в нашем примере) положительно сказались на объеме товарооборота предшествующего года и положительно скажутся в последующем отчетном периоде.

Но сам факт значительного отклонения фактических товар­ ных запасов от норматива — явление отрицательное. Запасы товаров всегда должны быть в пределах норматива или от­ клоняться от него незначительно (если, разумеется, норматив определен правильно).

На объем розничного товарооборота оказывает влияние прочее выбытие товаров. Из магазинов товары выбывают не только в порядке их продажи населению, но и для переработ­ ки, возврата поставщикам (низкокачественные и бракованные изделия). Все перечисленные виды выбытия товаров не явля­ ются для предприятий розничной торговли характерными. Стремление к сокращению таких форм выбытия товаров в це­ лом оправданные: оно расширяет возможности реализации товаров населению.

Своеобразной формой выбытия товаров является их уцен­ ка. Сейчас она довольно широко применяется в отношении товаров устаревших фасонов и моделей, товаров, потерявших свое первоначальное качество. Сумма уценки (разность между старыми и новыми ценами) уменьшает стоимость товаров; на эту величину сокращается и возможный объем розничного товарооборота. Анализ уценки товаров проводится прежде всего с точки зрения ее обоснованности. С этой целью тщате­ льнейшим образом изучают акты на уценку товаров, выявля­ ют все обстоятельства, связанные с уцененными товарами (время их поступления в магазин, соблюдение требований качественной приемки их от поставщика, условия хранения в магазине и т.д.). Выводы по материалам анализа актов на уценку и других данных должны быть направлены на устране­ ние начальных причин, порождающих уценку.

Значительными формами выбытия товаров из розничных торговых предприятий стало воровство. Криминализация об­ щества и ее последствия выражаются как в рэкете, в воровстве, так и в прямом грабеже розничных торговых предприятий, что представляется прямым вычетом из выручки от продажи товаров.

301

Воровство сопутствовало, к сожалению, всей нашей ис­ тории. На это обращал внимание в поэтической форме еще Г. Р. Державин:

Живи и жить давай другим, Но только не за счет другого, Всегда доволен будь своим. Не трогай ничего чужого .

Так вот, первые годы перестроечного периода, к сожале­ нию, показали, что воровство, рэкет и прямой грабеж неимо­ верно возросли. Усиление учета, контроля и анализа здесь может сыграть не последнюю роль.

Сг

| Общее отрицательное отклонение N / - N0'

У///Л Отрицательное отклонение за счет N M n ' I Положительное отклонение за счет №

11!!!111111| Отрицательное отклонение за счет NBb,6 I Положительное отклонение за счет N3an"

Рис. 11.1. Влияние алгебраических слагаемых товарного баланса на объем розничной реализации по одной из товарных групп

Державин Г. Р. «На рождение царицы Гремиславы» (1798).

302

Все слагаемые товарного баланса: начальные запасы, по­ ступление товаров, их реализация, прочее выбытие товаров, запасы на конец отчетного периода и их влияние на объем розничного товарооборота наглядно изображаются в системе осей координат (рис. 11.1).

Ко второй группе факторов, влияющих на объем розничного товарооборота, относятся трудовые факторы: численность ра­ ботников, организация и производительность труда.

Объем розничного товарооборота в зависимости от товар­ ных фондов считается величиной производной. Между тем розничный товарооборот необходимо рассматривать и в каче­ стве показателя, активно воздействующего на приток в тор­ говую сеть новых товаров. Предприятия и организации роз­ ничной торговли должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать в товарооборот новые товарные ресурсы, воздействуя на ассортимент и качество товаров. Работники розничных торговых предприятий, непосредственно общаясь с населением в процессе продажи, определяют объем и харак­ тер потребительского спроса, определенным образом воздей­ ствуют на формирование товарного потока, направляемого в розничную торговую сеть.

Средняя численность торговых работников — важный по­ казатель торговли. Число работников, рабочих мест в торгов­ ле возрастает в связи с открытием новых предприятий. Но в связи с ограниченностью ресурсов исключительно актуаль­ ным становятся рациональная организация труда, повышение его производительности. В качестве показателя производите­ льности труда применяется сумма товарооборота на одного торгового работника. Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оценить, естественно, только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота розничного предприятия можно представить произведением численности работников и производительности их труда:

TV = R • D,

где Np— розничный товарооборот; R — численность работающих;

D — средний оборот на одного работника.

Методом цепной подстановки или способом разниц можно подсчитать, в какой мере повлияли на объем розничного това­ рооборота изменение численности работников и производите­ льность их труда. Расчет влияния указанных факторов на объем товарооборота рассмотрим на следующем простом примере:

303

	Бизнес- фа к т и ч е с к и
	план
Объем розничного товарооборота	5000	5 300
Среднесписочное число работников	180	165
Среднегодовой товарооборот на одного ра­	27780	32121
ботника

Плановое задание по розничному товарообороту перевы­ полнено на 300 денежных единиц. Чтобы определить, каким образом влияли на объем товарооборота два фактора — сре­ днесписочное число работников и производительность труда, приведем следующие три расчета.

1. Оба показателя плановые:

Nxp = RQ • D0 = 180 • 27 780 = 5000.

2. Среднесписочное число работников фактическое, средне­ годовой товарооборот на одного работника плановый:

N2P = Л, • />„•= 165 • 27 780 = 4584.

3. Оба показателя фактические:

ЛГ3Р = RlDl = 165 • 32 121 = 5300.

Отклонение фактического объема розничного товарообо­ рота от планового определяется следующим образом:

1)в результате уменьшения среднесписочного числа рабо­ тников: 4584 — 5000 = — 416;

2)в результате повышения среднегодового товарооборота на одного работника: 5300 — 4584 = +716.

Общее отклонение: 5300 — 5000 = + 300.

Такой же результат получим, использовав способ разниц:

AR • D0 = —15 • 27780 = —416.

AD • R, = + 4341 • 165 = + 716.

Расчет влияния на объем розничного товарооборота тру­ довых факторов можно проводить, наконец, интегральным методом:

AR D0 +	ARAD	= —15 27 780 + —(—15)4341			= —449;
	2			2
R0AD+	ARAD		(—15)4341			= +749.
	2		= 4341 -180 Ч ^	2
"

Интегральный метод позволяет получить более точную (а главное однозначную) оценку влияния факторов по сравнению с методом цепных подстановок и способом разниц.

Заметим, что баланс отклонений во всех случаях одинаков (+ 300).

304

Следовательно, один фактор — среднесписочный состав работников — действовал на объем розничного товарооборо­ та отрицательно, а второй — производительность труда — положительно.

Изучение взаимосвязи товарооборота и производительно­ сти труда может проводиться с применением статистико-мате- матических методов. Между товарооборотом и производите­ льностью труда существует корреляционная связь, объем роз­ ничного товарооборота зависит не только от уровня произ­ водительности труда торговых работников, но и от других факторов.

Корреляционная зависимость между названными показа­ телями определяется при помощи группировки, которая по­ зволяет выявить характер связи (прямая или обратная). Одна­ ко количественно измерить соотношение между объемом това­ рооборота и производительностью труда торговых работни­ ков можно лишь на основе корреляционного анализа.

Между производительностью труда торговых работников (средней выработкой) и объемом товарооборота имеют место следующие формы связи:

1)линейная: ух = а0 4- а,х;

2)степенные: ух = а0 + а!\ДГух = а0 + а, ^х;

3)логарифмическая: ух — а0 + a, log x,

где ух — размер розничного товарооборота;

JC — средний товарооборот на одного торгового работника;

ао, а! — постоянные параметры.

Корреляционная зависимость между производительностью труда и товарооборотом может измеряться, следовательно, по любой из приведенных формул. Однако логарифмическая форма связи в большей мере сближает теоретические значения средней выработки с эмпирическими.

Третья группа факторов, влияющих на объем розничного товарооборота, связана с использованием основных средств.

Они оказывают на объем розничного товарооборота также значительное влияние.

Увеличение объема розничного товарооборота может про­ изойти в результате прироста торговой площади и более ра­ ционального ее использования.

Порядок расчета влияния на объем розничного товарообо­ рота изменения численности рабочих мест и их использования рассмотрим на конкретном примере. Для этого возьмем ис­ ходные данные по одному из магазинов (табл. 11.3).

305

Таблица 11.3 Исходные данные, необходимые для расчета

Показатели	Бизнес-	Фактически	Отклоне­
	план		ние
			( + . - )
Розничный товарооборот	8978	10659	+ 1681
Среднегодовое количество рабо­	38	45	+ 7
чих мест
Количество рабочих дней в году	300	291	—9
Средняя продолжительность рабо­
чего дня, ч	7,5	7,4	—0,1
Среднечасовая выработка на одно	105	ПО	+ 5
рабочее место

Объем розничного товарооборота может быть выражен произведением приведенных в таблице величин: среднегодово­ го количества рабочих мест, количества рабочих дней, продол­ жительности рабочего дня, среднечасовой выработки на одно рабочее место. А это позволит определить их влияние на объем товарооборота. Используя способ разниц, определим влияние на размер товарооборота следующих факторов:

1)увеличения числа рабочих мест (на 7):

+7(300-7,5-105)= +1653;

2)уменьшения количества рабочих дней (на 9):

—9(45-7,5-105) = —319;

3)уменьшения средней продолжительности рабочего дня (на 0,1 ч): —0,1 (45 х 291 • 105) = —138;

4)повышения средней выработки на одно рабочее место

(на 5 д. е.): + 5 (45 х 291 • 7,4) = 485. Общее отклонение составит: 10659 — 8978,

или + 1653 — 319 — 138 + 485 = + 1681.

Коллектив магазина изыскал возможность дополнитель­ ной организации семи рабочих мест, что позволило увеличить объем товарооборота на 1653 д. е.. Значительно увеличился товарооборот в результате повышения средней выработки на одно рабочее место. Однако отрицательное влияние оказали второй и третий факторы. Если бы здесь планово-расчетные величины были соблюдены, то объем товарооборота увели­ чился бы еще на 457 д. е. (319 +138).

Сложнее методика анализа прироста товарооборота за счет более рационального использования имеющихся помеще­ ний. Это связано с тем, что возможности рационализации

306

использования торговых помещений весьма разнообразны. Приведем некоторые из конкретных примеров.

В непродовольственных магазинах торговую площадь следует рациональнее использовать путем завершения пере­ хода на продажу товаров с открытой выкладкой. Это позво­ ляет улучшить обслуживание населения, увеличить объем розничного товарооборота. Сумма среднего товарооборота на один квадратный метр торговой площади в этом случае, как правило, повышается. Анализ здесь целесообразно про­ водить, сравнивая этот показатель до и после переоборудо­ вания магазина.

В розничной торговле продовольственными товарами бо­ лее рациональному использованию помещений способствуют расширение продажи фасованных и штучных товаров, приме­ нение несправедливо забытого метода самообслуживания.

Анализ динамики розничного товарооборота осуществляется путем сравнения его объема за ряд отчетных периодов. Для этого используется, как указывалось в главе 4, метод индекс­ ных пересчетов. Но труднопреодолимым препятствием здесь является постоянно меняющиеся розничные цены (к сожале­ нию, в сторону их повышения). Имеющиеся суждения о необ­ ходимости их государственного регулирования остаются пока нереализованными. Противники этого утверждают, что в условиях свободных рыночных отношений это не положено, что нам представляется недостаточно обоснованным. Кстати, можно отметить, что на родине монетаризма — в США — в послевоенный период неоднократно прибегали к заморажи­ ванию розничных цен по широкому кругу товаров (на продо­ вольствие, одежду, обувь и др.). Не был бы излишним такой «мороз» и для нас.

Определенный интерес может представить здесь анализ динамики, выражающий розничный товарооборот в натура­ льных показателях: например, по печально знаменитой «про­ довольственной корзине» (набору ограниченного числа жиз­ ненно необходимых пищевых продуктов); по наиболее значи­ мым товарам культурно-бытового назначения (стиральным машинам, холодильникам, телевизорам, газовым плитам, ме­ бели, предметам рационального личного гардероба и т. д.).

Натуральным показателем может выступить в качестве обобщающего показателя изменений объема товарооборота и «большая калория» (по продовольственным товарам).

Анализ структуры розничного товарооборота отличается особой актуальностью для торговых предприятий, реализу­ ющих широкий ассортимент товаров народного потребления (например, продовольственных).

307

В дореформенный период розничный товарооборот по то­ варной структуре изучался как на макро-, так и на мик­ роуровне.

Для анализа на макроуровне использовалась обязательная для всех торговых предприятий статистическая отчетность, а также достаточно репрезентативные данные бюджетной ста­ тистики.

Популярный ранее статистический отчет об остатках, по­ ступлении и реализации продовольственных и непродовольст­ венных товаров (примерно по 100 наименованиям) сейчас в статорганы не представляется. Известная прежде статисти­ ческая отчетная ф. № 3-торг строилась по охарактеризован­ ному выше балансовому методу. Таким образом, влияние товарных запасов, реализации и прочего выбытия товаров можно было определить не только в целом по розничному товарообороту, но и по каждому товару или товарной группе. Думается, что торговым предприятиям целесообразно сохра­ нить эту форму отчета.

Вторым источником информационного обеспечения анали­ за потребительского спроса на макроуровне являлись прежде выборочные обследования бюджетов различных общественных групп населения. Бюджетная статистика в России берет свое начало в 70-х годах XIX в. когда земские статистики путем опроса населения стали собирать сведения о состоянии кре­ стьянских хозяйств, их организации, доходности, производстве, обороте и потреблении различных продуктов. Однако поначалу методика подобных обследований не являлась строго научной.

Иной подход к данному вопросу обозначился после рево­ люции. В 1918—1922 пг. в отдельных районах страны один месяц в году проводились единовременные обследования бюд­ жетов рабочих, крестьян и служащих. В последующие годы бюджетное обследование было распространено на все районы страны с более репрезентативным числом семей (в 1929 г. — 15 тыс. в 1940 г. — около 45 тыс. бюджетов). После Великой Отечественной войны количество обследуемых семей увеличи­ лось в два раза, что более достоверно отражало их генераль­ ную совокупность.

В основу бюджетной статистики стали закладываться опре­ деленные научные принципы: типическая пропорциональная выборка, механический отбор семей в пределах типических групп, представительность выборки семей по основным при­ знакам их бюджета.

Переход к рыночной экономике в нашей стране сильно поколебал (если не сказать резче) основы бюджетной статисти­ ки. Причин здесь несколько.

308

Первая — непрерывные инфляционные, а порой гиперинф­ ляционные процессы.

Вторая — отсутствие хотя бы признаков государственного регулирования оптовых и розничных цен, о чем упоминалось выше. Цены сейчас определяются не столько затратами произ­ водителей, сколько посредническими наценками дистрибьюто­ ров. Ведь не секрет, что наценки торговли порой значительно превышают (иногда, как отмечалось, в несколько раз) произ­ водственную себестоимость работ и услуг. Индексация денеж­ ных затрат непосредственно в семейных бюджетах исключена. Она в какой-то мере еще возможна на стадии обобщения данных бюджетной статистики (преимущественно на феде­ ральном уровне).

Третья — почти непреодолимое желание отказа значитель­ ной части населения раскрывать свои истинные доходы. Осо­ бенно в той части, когда они по своей сути носят подчас криминальный характер (взятки под видом актов дарения, взятки в чистом виде; полулегальные хозяйственные операции; замена заработной платы товарами, выпускаемыми предпри­ ятием; затруднение в денежной оценке продукции личных под­ собных хозяйств, а также бартерных сделок).

Наконец, четвертая — очень мало добровольцев занимать­ ся кропотливым трудом по ведению дневниковых записей своих доходов и расходов. Этому, в частности, не способствует и номинация большинства товаров (с использованием многих иностранных языков).

Сказанное выше как бы свидетельствует о полном распаде у нас бюджетной статистики и невозможности ее использова­ ния в качестве информационного носителя, в качестве слага­ емого маркетинговой деятельности на макроуровне.

Нам думается, что поправить дело в этой области все же возможно. Семейные бюджеты могут, несомненно, вести нера­ ботающие пенсионеры, лица, получающие твердую заработ­ ную плату без дополнительных приработков (бюджетники), лица, получающие заработную плату и вполне легальные при­ работки (так называемый «средний класс»). Все они, вместе взятые, составят примерно 60—70% населения. Группа лиц, относящих себя к категории «новые русские», видимо, из об­ следования выпадет или включится в него незначащей вели­ чиной. Здесь, надо полагать, потребуется иной подход.

Анализ скорости розничного товарооборота. Инвестирован­ ный в розничную торговлю капитал, как отмечалось выше, отличается сравнительно высокой оборачиваемостью. Это от­ носится прежде всего к товарным запасам, являющимся здесь основными слагаемыми оборотных активов. Поэтому скорость

309