3.4.Субпроцес «Калькуляція собівартості робіт»

3.4.1.Межі субпроцесу

Субпроцес реалізується у фінансовій групі. Початковою точкою субпроцесу є точка отримання накладних на матеріальні ресурси. Кінцевою точкою – точка визначення собівартості реалізації.

Додаткові входи субпроцесу: зведена відомість на ЗП працівникам фірми; планова рентабельність.

Додаткові виходи субпроцесу: бухгалтерські проводки і документи, відпускна вартість ГР.

3.4.2.Структура бізнес системи

Внутрішніми клієнтами для даного субпроцесу на вході є: ФГ1 і ФГ2, які передають накладні на матеріальні ресурси і відомості про ЗП робітників і ГПП, яка надає розраховану планову рентабельність.

Рис. 3.3.3. Схема ІП субпроцесу на ІІ рівні деталізації

На виході – внутрішній клієнт – виробнича група, яка отримує відомості про відпускну вартість ГР.

Структура бізнес-системи субпроцесу наведена на рис. 3.4.1

Рис. 3.4.1. Структура бізнес-системи субпроцесу калькуляції собівартості ГР

3.4.3.Вимірювання субпроцесу

Кількісними показниками субпроцесу є:

• собівартість ГР: СВП= 24902.30 грн., СРП= 27503.00 грн.;

• відпускна вартість одиниці ГР без ПДВ: 1119.06 грн;

• адміністративні витрати:

  1. ЗПАП з нарахуванням на ЗП: АВ = ЗПАП*1,38 = 2484.00 грн.;

  2. Комунальний податок: КомП=0,1*17*11=18.70 грн.;

  3. Послуги банку: ПБ = 100 грн. (без нарах. ПДВ).

3.4.4.Технологія субпроцесу

Субпроцес реалізується у ФГ3, куди надсилаються всі необхідні для розрахунку собівартості ГР дані, а саме: ГПП передає розраховану планову рентабельність реалізації ГР (РРП=25%); ФГ2 – зведену відомість по ЗП працівникам фірми; ФГ1 – податкову та прибуткову накладні. Після чого здійснюється розрахунок собівартості виробництва ГР (СВП), собівартості реалізації ГР (СРП) і відпускної вартості (Вир) з урахуванням планової рентабельності РРП, ПДВ, орендної плати (Вор) та амортизаційних нарахувань (АмОЗ). Тобто

Вир = СРП + П + ПДВ,

СРП = СВП + АВ; СВП = ПВВ + ЗВВ;

АВ = ЗПАП + КомП + ПБ;

; ПВВ = ЗПВП + КВ + АмОЗ;

ЗВВ = ЗПЗВП + Вор.

3.4.5. Аналіз субпроцесу

Загальна схема ІП субпроцесу на І рівні деталізації представлена на рис. 3.4.2.

Подальший аналіз субпроцесу показує, що він складається з окремих видів робіт, які можна представити у блок-схемі ІІ рівня деталізації (рис. 3.4.3).

Рис. 3.4.2. Схема ІП субпроцесу на І рівні деталізації

Рис. 3.4.3. Схема ІП субпроцесу на ІІ рівні деталізації

3.4.6. Автоматизація субпроцесу

Для автоматизації субпроцесу калькуляції собівартості робіт використовується спеціалізований програмний пакет «1С: Бухгалтерия».

У даному розрахунку витрати на збут і оренду відсутні.

Проводки з калькуляції собівартості

№ п/п	Зміст проводки	Д	К	Сума
1.	Передані КВ до ВГ за собівартістю, накл. № 1	23	20.2	14900.00
2	Списані загально виробничі витрати на собівартість ГП.	23	91	2216.00
3	Списана ГП на склад, накл. №2	26	23	24902.30
4	Списані витрати на послуги банку, БВ № 3	92	63.1	100.00
5	Сплачені послуги банку, БВ №3	63.1	31.1	100.00
6	Списані адмін. витрати на собівартість реалізації	90.1	92	2602.70
7	Списані виробничі витрати на собівартість реалізації	90.1	26	24902.30
8	Нарах. комунальний податок	92	64.1.1	18.70
9.	Нарах. знос ОЗ	23	13.1	58.30
10	Нарах. орендна плата за приміщення, дог. оренди	91	63.1	1250.00
11	Нарах. ПДВ на послуги, ПН №3	64.1.5	63.1	250.00
12	Сплачено орендну плату по ПД № 3 , БВ № 3	63.1	31.1	1500.00

3.5.Субпроцес «Виконання проекту і продаж ГР»