В процессе производства

1. По источникам формирования оборотных средств

О боротные средства

Собственные Заемные

Определяются исходя из минимальной Образуются за счет кредитов

потребности для создания банка

производственных запасов

2. По назначению и роли в процессе производства

М атериальные ресурсы

Принципы формирования фактической себестоимости

поступивших материалов в соответствии с ПБУ 5/2001

«Учет материально-производственных запасов»

№ п/п	Источник приобретения материалов	Документы	Правила определения фактической себестоимости
1	Вклад в уставный капитал	Учредительный договор, документы, подтверждающие собственность и факт ее отчуждения	Исходя из денежной оценки материалов, согласованной с учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации
2	Приобретение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами	Договоры, подтверждающие передачу прав собственности и факт их отчуждения	Исходя из стоимости товара, переданного или подлежащего передаче организацией, установленной на основе цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах определяется стоимость аналогичных товаров
3	Безвозмездное поступление	Договоры, подтверждающие передачу прав собственности и факт их отчуждения	Исходя из рыночной стоимости на дату оприходования материалов
4	Изготовление на предприятии	Документы, подтверждающие плановые и фактические расходы	Исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материальных ценностей осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции
5	Приобретение за плату	Договоры, подтверждающие передачу прав собственности и факт их отчуждения	Исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных, возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации)

Методы организации аналитического учета на складе и в бухгалтерии

№ п/п	Краткая характеристика метода	Преимущества по сравнению с предыдущим	Недостатки
1	Методы учета в условиях ручной обработки
1.1	Параллельное ведение двух карточек на основе приходных и расходных первичных документов, только в бухгалтерской карточке в отличие от складской учет ведется не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по данным бухгалтерской картотеки составляются сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета, которые сверяются с оборотами и остатками на соответствующих счетах и данными карточек складского учета		В бухгалтерии производится дублирование аналитического учета, ведущегося на складе. Составляются громоздкие сортовые оборотные ведомости
1.2	В бухгалтерии на основе сгруппированных по номенклатурным номерам приходных и расходных документов составляются количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета, которые сверяются с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета	Отказ от ведения параллельной картотеки способствует сокращению объема работы бухгалтера
1.3	Сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод. В качестве регистров аналитического учета бухгалтерия использует карточки складского учета, которые ежедневно или в другие установленные сроки проверяет и подписывает бухгалтер, принимающий первичные документы со склада. В конце месяца бухгалтер переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек складского учета в ведомость учета остатков материалов на складе (сальдовая книга). На основе проверенных, таксированных и сгруппированных первичных документов по приходу и расходу бухгалтер составляет накопительные ведомости синтетического учета материалов отдельно по приходу и расходу, используемые для заполнения ведомости № 10 «Движение материальных ценностей». С помощью этой ведомости и сальдовой книги производится сверка данных складского и бухгалтерского учета	Бухгалтерия не дублирует учет, ведущийся на складах. Проверка карточек учета материалов бухгалтером придает складскому учету бухгалтерскую достоверность. Этот метод является одним из наиболее эффективных в условиях ручной обработки учетных данных и малой механизации учета	Сохранение высокой трудоемкости учета в связи с ручным характером обработки данных
2	Методы учета с применением вычислительной техники
2.1	На основании обработки первичных документов по приходу и расходу материалов с использованием средств вычислительной техники ежемесячно составляются сортовые оборотные ведомости по номенклатурным номерам	Уменьшение трудоемкости работы бухгалтерии	Отсутствие повседневного контроля складского учета со стороны бухгалтерии. Сверка данных складского и бухгалтерского учета осуществляется вручную

№ п/п	Краткая характеристика метода	Преимущества по сравнению с предыдущим	Недостатки
2.2	Комбинированный метод аналитического учета материалов, сочетающий повседневный контроль со стороны бухгалтерии за ведением карточек складского учета и составлением сортовых сличительно-оборотных ведомостей	Регулярная проверка карточек учета материалов бухгалтером придает складскому учету бухгалтерскую достоверность	Отсутствие у бухгалтера оперативной информации о состоянии складских запасов и движении материалов
2.3	На основании обработки карточек учета материалов и первичных документов по приходу и расходу материалов ежемесячно составляются сортовые сличительно-оборотные ведомости по номенклатурным номерам.	Автоматическая сверка данных складского и бухгалтерского учета	Отсутствие повседневного контроля со стороны бухгалтерии за складским учетом
2.4	Бухгалтерский учет в условиях АРМ. Информация с первичных документов по приходу и расходу материалов в момент совершения хозяйственных операций выводится в ПЭВМ и записывается в виде карточки складского учета. Составляются всевозможные ведомости наличия и движения материалов, используемые для контроля за текущим состоянием складских запасов и расчетов с поставщиками, а также для отражения операций в бухгалтерском учете. В этом случае нет необходимости создания сортовых оборотных ведомостей, так как бухгалтер может проконтролировать любую запись по приходу и расходу материалов	В бухгалтерии на каждом АРМе бухгалтера в любой момент времени отражается информация по складам и контролируется правильность оформления записей с первичных документов	Необходимы значительные затраты трудовых и финансовых ресурсов для постановки учета в условиях АРМ