Как определяется величина кредиторской задолженности

Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета. Расчеты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Сумму задолженности по коммерческим и инвестиционным налоговым кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Строка 1400 «ИТОГО по разделу IV».

Сумма строк 1410,1420,1430,1450.

Краткосрочные обязательства

(раздел V Бухгалтерского баланса)

В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

Строка 1510 " Заёмные средства"

По данной строке показывается информация о краткосрочных займах и кредитах, привлеченных организацией (срок погашения которых по условиям договора не превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).

Внимание!

Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

Что учитывается в составе задолженности по займам и кредитам

Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 учитываются:

- суммы займов (как денежных, так и полученных другими вещами, определенными родовыми признаками);

- банковских кредитов (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));

- бюджетных кредитов;

- вексельных обязательств;

- облигационных обязательств;

- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- товарных кредитов (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 16 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов).

Строка 1520 " Кредиторская задолженность"

По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), а именно:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части суммы кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части расчётов с дебиторами и кредиторами по задолженности, срок погашения которой менее 12 месяцев.

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части суммы кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

- 68 "Расчеты по налогам и сборам".

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части суммы задолженности по авансам полученным с учетом НДС, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

в части расчётов с членами группы взаимосвязанных организаций.

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в части суммы кредиторской задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности по имущественному личному страхованию, депонированным суммам и т.д.

- 75 "Расчеты с учредителями".

Строка 1530 "Доходы будущих периодов"

По данной строке отражаются доходы будущих периодов.

Какие данные бухучета

используются при заполнении строки 1530 формы N 1

При заполнении строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 98 и о кредитовом остатке по счету 86 (в части целевого бюджетного финансирования и средств целевого финансирования, полученных в виде грантов, технической помощи (содействия) и т.п..

Строка 1540 "Резервы предстоящих расходов"

По данной строке после введения в действие приказа 186н фактически нечего отражать было бы целесообразнее эту строку баланса назвать «Оценочные обязательства».

Строка 1550 "Прочие обязательства"

По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в строки 1510 - 1540, краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения менее 12 месяцев) (п. 19 ПБУ 4/99).

Что может отражаться в отчетности

в составе прочих краткосрочных обязательств

В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ);

Какие данные бухучета

используются при заполнении строки

При заполнении строки 1550 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств).

Строка 1500 "ИТОГО по разделу V"

Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550.

Строка 1700 "БАЛАНС (пассив)"

Сумма строк 1300, 1400, 1500.