Положение о системе документооборота в Обществе

Настоящее Положение устанавливает порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения, последующей передачи и уничтожения первичных учетных документов.

Порядок документооборота в Обществе формируется на основании Закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (в редакции федерального закона от 03 ноября 2006 года № 183-ФЗ), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (в редакции от 26 марта 2007 № 26н), Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06 октября 2008 года № 106н, Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29 июля 1983 года № 105.

Система документооборота является составляющей частью Учетной политики Общества и создается с целью продуктивного применения принятой совокупности способов ведения бухгалтерского учета, таких как: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности.

Утвержденное Обществом Положение о системе документооборота, а так же график документооборота обеспечивают своевременность и полноту отражения фактов хозяйственной деятельности в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Общества.

ОБЩИЙ ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ, ВНЕСЕНИЯ ИСПРАВЛЕНИЙ,

ПРОВЕРКИ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ, ХРАНЕНИЯ И

ВОССТАНОВЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ В

ОБЩЕСТВЕ

Общие положения

В соответствии с требованиями статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые Обществом, должны оформляться оправдательными документами. Такие документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и осуществляется сплошное документирование операций.

Хозяйственные операции, не оформленные документально, отражению в регистрах бухгалтерского учета не подлежат.

На каждую отдельную хозяйственную операцию оформляется отдельный первичный документ. При этом для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях Общества на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные регистры.

Для оформления хозяйственных операций Общества используются формы первичных учетных документов, представленные в Альбоме форм первичной учетной документации, утвержденном распоряжением ОАО «РЖД» от 15 декабря 2008 года № 2688р.

Непосредственно, создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи в соответствующие подразделения общего центра обслуживания (далее – ОЦО) для проведения проверки правильности их оформления с последующим отражением в бухгалтерском учете Общества организуется в соответствии с утвержденным в Обществе графиком документооборота (пункт 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н).

В обязанности всех работников структурных подразделений, филиалов Общества включаются положения о создании и представлении первичных оправдательных документов, относящихся к сфере их деятельности, в строгом соответствии с графиком документооборота.

Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика, в которой перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения организации, в которые представляются указанные документы.

Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по организации осуществляют руководители структурных подразделений, филиалов Общества. При этом требования в части порядка оформления операций и представления в ОЦО соответствующего уровня необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб Общества (пункт 5.7 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете).

Сроки составления первичных учетных документов

В соответствии с пунктом 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, первичные учетные документы должны составляться в момент совершения хозяйственной операции, или непосредственно после совершения хозяйственной операции.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в ОЦО сроки, установленные графиком документооборота Общества, для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных, согласно пункту 4 статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", обеспечивают должностные лица всех подразделений и служб Общества, составившие и подписавшие эти документы.

Если первичные документы составлены с соблюдением предъявляемых к ним требований с нарушением установленных сроков, но в пределах отчетного месяца, такая хозяйственная операция в бухгалтерском учете отражается в данном отчетном месяце.

Если хозяйственная операция совершена в текущем месяце, а документально она оформлена в последующих месяцах (что является нарушением требований действующего законодательства), то в бухгалтерском учете Общества хозяйственная операция практически отражается по факту окончательного составления и оформления первичного учетного документа. За не своевременное отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций, могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной действующим законодательством, должностные лица, ответственные за своевременность и полноту отражения финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Оформленным считается первичный документ, составленный по установленной форме со всеми заполненными реквизитами, предусмотренными унифицированными формами первичной учетной документации или формами, самостоятельно разработанными (используемыми) Обществом с соблюдением требований действующего законодательства о наличии обязательных реквизитов, и проверенный ответственными работниками бухгалтерии Общества.

Записи в первичных документах согласно пункту 2.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Министерством финансов СССР от 29 июля 1983 года № 105 должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записи простой карандаш.

Обязательные и необязательные реквизиты первичных учетных

документов, их назначение

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, принимаются к учету, если имеют следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

дату составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц.

Пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, предусмотрены в качестве обязательных реквизитов: наименование формы, код формы (унифицированные формы), а также расшифровка личных подписей должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Согласно постановлению Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" организациям предоставлено право, вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций). Все реквизиты утвержденных форм первичной учетной документации должны оставаться без изменения (включая код, номер формы, наименование документа).

При изготовлении бланочной продукции на основе унифицированных форм первичной учетной документации допускается внесение изменений в части расширения и сужения граф и строк с учетом значимости показателей, включения дополнительных строк (включая свободные) и вкладных листов для удобства размещения и обработки необходимой информации.

Все вносимые изменения должны быть оформлены соответствующими организационно-распорядительными документами Общества.

Формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, согласно статье 3 "Законодательство РФ о бухгалтерском учете" Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" должны предусматривать собой установленные законодательством обязательные реквизиты. Формы таких документов утверждаются приказом или распоряжением Общества.

В необходимых случаях в первичном документе по решению Общества могут быть приведены дополнительные необязательные реквизиты:

номер документа;

адрес организации;

основание хозяйственной операции, зафиксированной документом (приказ или распоряжение);

другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документированных хозяйственных операций.

При составлении документа заполняются все его обязательные реквизиты. Свободные строки и реквизиты, согласно пункту 2.9 Положения о документообороте в бухгалтерском учете (утвержденного Министерством финансов СССР от 29 июля 1983 года № 105), подлежат обязательному прочерку.

Унифицированные формы первичной учетной документации должны оформляться в строгом соответствии с утвержденными Госкомстатом России указаниями по их применению и заполнению, в которых отражается предназначение формы; порядок заполнения; должностные лица, ответственные за составление; движение документа.

Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) допускается только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных лиц, участники со стороны Общества, величина расходов.

Реквизит, как идентификационный номер плательщика (ИНН) должен быть указан при заполнении утвержденных МНС РФ (Госналогслужбой России) заявлений, деклараций, справок, а также при оформлении иных документов, если это установлено требованиями нормативных актов.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) вместе с кодом причины постановки на учет должен указываться во всех документах, используемых Обществом в налоговых отношениях.

На выдаваемом покупателю кассовом чеке в соответствии с пунктом 4 "Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", утвержденного постановлением Совмина - Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 года № 745 (в редакции от 08 августа 2003 года № 476), должны отражаться следующие обязательные реквизиты:

наименование организации;

идентификационный номер организации-налогоплательщика;

заводской номер контрольно-кассовой машины;

порядковый номер чека;

дата и время покупки;

стоимость покупки (услуги);

признак фискального режима.

Форма счета-фактуры, служащая основанием для зачета сумм НДС по полученным от поставщиков и подрядчиков товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) и частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в редакции от 26 мая 2009 года № 451).

В случае выполнения государственного заказа за счет средств федерального бюджета, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 года № 47 "О правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности" (в редакции от 20 февраля 2002 года № 121) обязаны оформлять отдельные первичные учетные документы на предусмотренные в государственном заказе (государственном контракте) отдельное изделие, группу изделий, работу, услугу.

Унифицированные формы первичных учетных документов подлежат составлению и оформлению с учетом указаний по их заполнению, утвержденных Госкомстатом России.

Первичные учетные документы по учету объектов основных средств должны составляться с учетом требований Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 года № 91н (в редакции от 27 ноября 2006 года № 156н).

Документальное оформление хозяйственных операций с материалами организуется с учетом положений раздела 2 «Учет материалов» Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года №119н.

Доверенности на право получение товарно-материальных ценностей (унифицированные формы № М-2, М-2а, утвержденного постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а ( в редакции от 21 января 2003 года № 7)), оформляются в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 185 ГК РФ.

В том случае, если материально-производственные запасы получаются непосредственно самим руководителем структурных подразделений, филиалов Общества, доверенность не требуется, но его полномочия должны быть подтверждены документом, удостоверяющим личность, а роспись в получении ценностей должна быть подтверждена оттиском печати структурных подразделений, филиалов Общества.

Передача имущества в доверительное управление от Общества доверительному управляющему, оформляется накладной, актом приема-передачи.

Первичные учетные документы, которыми оформляются перевозки грузов автомобильным транспортом, составляются с учетом "Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом", утвержденных Минавтотрансом РСФСР 30 июля 1971 года по согласованию с Госпланом РСФСР и Госарбитражем РСФСР (в редакции от 21 мая 2007 года № ГКПИ07-257). Данным нормативным актом регулируются отдельные правила оформления перевозочных документов и составления актов и иных претензионных материалов.

Оформление перевозок железнодорожным транспортом осуществляется в порядке, определенном Федеральным законом от 10 января 2003 года № 18-ФЗ "Устав железного транспорта Российской Федерации" (в редакции от 23 июля 200 года8 № 160-ФЗ), а также Правилами заполнения перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом (Приказ МПС России от 18 июня 2003 года № 39) (в редакции от 25 декабря 2007года № 196).

Порядок заполнения перевозочных документов на перевозку грузов в универсальном контейнере утверждены Правилами перевозок железнодорожным транспортом грузов в универсальных контейнерах (утвержденного Приказом МПС РФ от 18 июня 2003 года № 30).

Оформление перевозок на воздушном транспорте регулируется Воздушным кодексом РФ.

Заполнение накладных на перевозку грузов на речном транспорте регулируется Кодексом внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07 марта 2001 года № 24-ФЗ (принят ГД ФС 07февраля 2001года) (в редакции от 28 апреля 2009 года № 61-ФЗ)).

Перевозки грузов на морском транспорте оформляются с учетом требований Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (принят Федеральным законом Российской Федерации от 30 апреля 1999 года № 81-ФЗ) (в редакции от 30 декабря 2008 года № 322-ФЗ (будет 18 июля 2009 года № 188-ФЗ)).

Копии первичных документов, принятие к учету

В соответствии с пунктом 7 статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные и сводные учетные документы могут составляться в равной степени, как на бумажных, так и на машинных носителях информации.

В последнем случае Общество обязано изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Действующее законодательство не запрещает использование в качестве оправдательных копий первичных учетных документов. Вместе с этим необходимо учитывать, что копия не может подтвердить подлинность документа, а потому использовать копии следует с учетом анализа "важности" первичного документа и необходимости подтверждения хозяйственной операции в целях бухгалтерского учета, уплаты налогов и соблюдения требований действующего законодательства.

Права по подписанию первичных учетных документов

В соответствии с пунктом 3 статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и пунктом 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель соответствующего структурного подразделения Общества.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются исключительно руководителем и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, структурных подразделений, филиалов Общества или уполномоченными ими на то лицами (приказом или письменным распоряжением руководителя подразделения или филиала).

В соответствии с пунктом 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписанных руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Минфина России).

В случае разногласий между руководителем и лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета, структурных подразделений, филиалов Общества по осуществлению отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя структурного подразделения, филиала Общества, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.

Необходимо учитывать, что ответственность за достоверность содержащихся в первичных документах (счетах, накладных, актах) сведений возлагается на лиц, составивших и подписавших их (пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, пункт 5.6 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете).

Порядок внесения исправлений в первичные учетные документы

В соответствии с пунктом 4.1 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете в тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.

В кассовые же и банковские документы не допускается внесение никаких исправлений (пункт 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н).

В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением банковских и кассовых), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Порядок проверки и заключительного оформления первичных

учетных документов

Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке, которая осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Запрещается принимать к исполнению и оформлению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей - такие документы должны быть переданы лицу, ответственному за ведение бухгалтерского учета, для принятия решения по ним.

В первичных документах в обязательном порядке должны присутствовать наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи и расшифровка подписей.

Печати должны присутствовать, где это предусмотрено учетной политикой Общества (графиком документооборота), действующим законодательством, договором или соглашением сторон по обязательству (сделке).

Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, а также документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, согласно пункту 2.21 Положения о документообороте, подлежат обязательному гашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Хранение первичных документов

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ все структуры Общества обязаны хранить первичные учетные документы в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Непосредственно сроки хранения бухгалтерских документов определены в Перечне типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, Министерств, ведомств и других учреждений, организаций и предприятий с указанием сроков их хранения, утвержденном Главным архивным управлением при Совмине СССР 15 августа 1988 года (с учетом изменений, внесенных Центральной экспертно-проверочной комиссией при Росархиве и Центральной экспертной комиссией Госналогслужбы России от 27 июня 1996 года) (в редакции от 31июля 2007 года № 1182).

Срок хранения документов исчисляется с 1 января года, следующего за годом окончания оформления документов.

Налоговое законодательство устанавливает несколько иные сроки - согласно пункту 8 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возлагается обязанность по обеспечению сохранности документов (в том числе и первичных оправдательных), необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, в течение четырех лет.

Первичные документы до передачи их в архив Общества должны храниться в структурных подразделениях и филиалах Общества в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета.

Обработанные вручную первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и переплетаются. Отдельные виды документов (наряды на работу, сменные рапорты) могут храниться не переплетенными, но подшитыми в папках во избежание их утери или злоупотреблений.

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, структурного подразделения и филиала Общества.

Выдача первичных документов из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений, как правило, не допускается, а в отдельных случаях может производиться только по распоряжению лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета.

Восстановление первичных учетных документов

Первичные учетные документы в соответствии с пунктом 8 статьи 9 "Первичные учетные документы" Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" года могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу структурного подразделения и филиала Общества.

Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные и т.п.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица структурного подразделения и филиала Общества могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).

В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель структурного подразделения и филиала Общества в соответствии с пунктом 6.8 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете обязан назначить своим приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели. В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов.

Результаты работы комиссии оформляются актом, который утверждается руководителем структурного подразделения и филиала Общества.

При этом необходимо учитывать, что утрата первичных документов не освобождает Общество от доказательства правильности исчисления тех или иных видов налогов. В связи с этим в большинстве своем они стоят перед необходимостью восстановления утраченных документов.

Восстановление может быть произведено через исспрашивание у продавцов, клиентов и других хозяйствующих субъектов, с которыми Общество имело хозяйственные и иные отношения в ревизуемый период копий документов.

Если восстановление документов невозможно, то материалы комиссии должны быть переданы в налоговые органы для принятия решения о не проведении проверок за период, за который утрачены документы, и о возможности исчисления налоговых баз и сумм налогов, причитающихся к уплате, на основании отчетности Общества и иных сопутствующих данных.

Ответственность за принятие к учету первичных документов, не

соответствующих требованиям действующего законодательства

Если первичный документ был составлен с нарушением предъявляемых к его форме и содержанию требований, Общество может столкнуться с рядом административных и налоговых последствий (последние из которых связаны, прежде всего, с формированием налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и с налогом на добавленную стоимость).

Первичные учетные документы должны в обязательном порядке подтверждать факт использования тех или иных ресурсов в процессе производства (факт совершения хозяйственной операции).

Отсутствие подписи соответствующего должностного лица на первичных документах Общества, послуживших основанием для отнесения затрат на себестоимость, может квалифицироваться проверяющими органами, как не подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг); отсутствие даты - невозможность определения периода совершения хозяйственной операции; отсутствие других обязательных реквизитов - признается нарушением требований действующего законодательства.

Включению в себестоимость продукции (работ, услуг) подлежат только документально подтвержденные, связанные с той или иной производственной операцией, затраты.

Отсутствие первичных документов у Общества, обосновывающих совершение той или иной операции, в соответствии с пунктом 3 статьи 120 части первой НК РФ отнесено к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов, за которые к организации применяются меры, установленные налоговым законодательством.

Отсутствие в первичном учетном документе какого-либо из обязательных реквизитов является, по сути, нарушением правил ведения бухгалтерского учета, за которым следует неполное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений, что относится также к грубому нарушению правил учета доходов и расходов, и соответственно влечет за собой такую же ответственность, что и отсутствие первичных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 31 части первой НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков документы по формам, установленными государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления налогов), а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 части первой НК РФ непредставление налоговому органу первичных документов влечет за собой взыскание штрафа в устанавливаемом налоговым законодательстве размере за каждый не представленный документ.

Кроме того, в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов; отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, налоговые органы вправе в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 части первой НК РФ определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

ОБЩИЙ ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕГИСТРОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОБЩЕСТВА

Регистры бухгалтерского учета Общества предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров бухгалтерского учета Обществом должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности Общества является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Номенклатура дел

Для упорядочения количества издаваемых и получаемых организационно-распорядительных документов Общества ведется номенклатура дел.

Каждый полученный документ, пройдя обработку, подшивается в папку - дело. Все папки, находящиеся в подразделении (филиале, подразделении), образуют номенклатуру дел. Список дел оформляется следующим образом: индекс дела (номера на папке) состоит из присвоенного подразделению номера и внутреннего номера; наименование дела (заголовок); количество дел в папке (заполняется при формировании папки); срок хранения; примечание (при необходимости).

Порядок хранения и уничтожения учетных регистров

Общество хранит регистры бухгалтерского учета, бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых согласно правилам организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

План счетов бухгалтерского учета Общества (Приложение № 2 к Учетной политике), другие документы по учетной политике, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) хранятся Обществом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности несет Президент Общества, а так же уполномоченные на то руководители филиалов и подразделений Общества.

Сроки хранения документов определяются в соответствии с Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в результате деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Росархивом 06 октября 2000 года. Срок хранения документов определяет постоянно действующая экспертная комиссия.

При уничтожении документов, не подлежащих передаче в архив, составляются соответствующие описи. Факт уничтожение документов оформляется актом.

ОБЩИЙ ПОРЯДОК ДОКУМЕНТООБОРОТА ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОБЩЕСТВА

Общий порядок документооборота первичных учетных документов Общества построен в соответствии с действующей организационной структурой Общества и функциональной централизацией системы бухгалтерского и налогового учета Общества.

Создание первичных учетных документов (ПУД) по всем

разделам бухгалтерского учета.

Уровень организационной структуры ОАО "РЖД"	Ответственный за создание, оформление ПУД, по всем объектам и хозяйственным операциям	Срок исполнения	Порядок представления ПУД на проверку в подразделение, ведущее бухгалтерский учет
ОАО "РЖД"	По собственным хозяйственным операциям ОАО "РЖД" и представительств - работник, причастный к совершению хозяйственной операции	День совершения хозяйственной операции (непосредственно после ее окончания)	Предоставляется в ЦБС не позднее дня, следующего за днем их оформления непосредственно работником (начальником отдела) с необходимыми сопроводительными документами, квалифицирующими хозяйственную операцию
Территориальные филиалы (железные дороги) ОАО "РЖД"; Функциональные филиалы ОАО "РЖД"	По собственным хозяйственным операциям территориальных филиалов (железных дорог) ОАО "РЖД", функциональных филиалов ОАО "РЖД" - работник, причастный к совершению хозяйственной операции	День совершения хозяйственной операции (непосредственно после ее окончания)	Предоставляется в ОЦО – Регион не позднее дня, следующего за днем их оформления непосредственно работником (начальником отдела) с необходимыми сопроводительными документами, квалифицирующими хозяйственную операцию
Структурные подразделения территориальных филиалов (Отделения железных дорог и др.); Структурные подразделения функциональных филиалов (Дирекции и др.);	По собственным хозяйственным операциям отделений железных дорог (дирекций железных дорог, структурных подразделений дорожного подчинения) - работник, причастный к совершению хозяйственной операции	День совершения хозяйственной операции (непосредственно после ее окончания)	Предоставляется в ОЦО – Узел не позднее дня, следующего за днем их оформления непосредственно работником (начальником отдела) с необходимыми сопроводительными документами, квалифицирующими хозяйственную операцию
Структурные подразделения	Работник, причастный к совершению хозяйственной операции	День совершения хозяйственной операции (непосредственно после ее окончания)	Предоставляется в ОЦО – СП не позднее дня, следующего за днем их оформления непосредственно работником (начальником отдела) с необходимыми сопроводительными документами, квалифицирующими хозяйственную операцию

Проверка первичной учетной документации и создание электронного образа первичного учетного документа.

Уровень организационной структуры ОАО "РЖД"	Подразделения, ведущие бухгалтерский учет, соответствующие организационной структуре ОАО "РЖД"	Ответственный за проверку и создание электронного образа ПУД	Срок исполнения
ОАО "РЖД"	ЦБС	По собственным хозяйственным операциям аппарата управления ОАО "РЖД", представительств - работник , ведущий соответствующий раздел бухгалтерского учета	По мере поступления, не позднее дня установленного графиком документооборота.
			.
Территориальные филиалы (железные дороги) ОАО "РЖД"; Функциональные филиалы ОАО "РЖД"	ОЦО-Регион	По собственным хозяйственным операциям территориальных филиалов (железных дорог) ОАО "РЖД", функциональных филиалов ОАО "РЖД" - работник ОЦО-Регион, ведущий соответствующий раздел бухгалтерского учета	По мере поступления, не позднее дня установленного графиком документооборота ОЦО и/или договором с соответсвующим филиалом.
Структурные подразделения территориальных филиалов (Отделения железных дорог и др.); Структурные подразделения функциональных филиалов (Дирекции и др.)	ОЦО-Узел	По собственным хозяйственным операциям структурных подразделений территориальных и функциональных филиалов - работник ОЦО-Узел, ведущий соответствующий раздел бухгалтерского учета	По мере поступления, не позднее дня установленного графиком документооборота ОЦО и/или договором со структурным подразделением соответсвующего филиала.
Структурные подразделения	ОЦО-СП	Работник ОЦО-СП, ведущий соответствующий раздел бухгалтерского учета	По мере поступления, не позднее дня установленного графиком документооборота ОЦО и/или договором со структурным подразделением.

Формирование регистров бухгалтерского учета

Уровень организационной структуры ОАО "РЖД"	Подразделения, ведущие бухгалтерский учет, соответствующие организационной структуре ОАО "РЖД"	Ответственный за формирование регистра бухгалтерского учета	Срок исполнения
ОАО "РЖД"	ЦБС	По собственным хозяйственным операциям аппарата управления ОАО "РЖД", представительств - работник, формирующий соответствующий регистр по разделам учета	Постоянно по мере поступления ПУД с учетом даты завершения формирования регистров бухгалтерского учета (ЕК АСУФР)
Территориальные филиалы (железные дороги) ОАО "РЖД"; Функциональные филиалы ОАО "РЖД"	ОЦО-Регион	По собственным хозяйственным операциям территориальных филиалов (железных дорог) ОАО "РЖД", функциональных филиалов ОАО "РЖД" - работник ОЦО-Регион, формирующий соответствующий регистр по разделам учета	Постоянно по мере поступления ПУД с учетом даты завершения формирования регистров бухгалтерского учета (ЕКАСУФР)
Структурные подразделения территориальных (Отделения железных дорог)и функциональных (Дирекции и др.) филиалов	ОЦО-Узел	По собственным хозяйственным операциям структурных подразделений территориальных и функциональных филиалов - работник ОЦО-Узел, формирующий соответствующий регистр по разделам учета	Постоянно по мере поступления ПУД с учетом даты завершения формирования регистров бухгалтерского учета (ЕКАСУФР, и др.)
Структурные подразделения	ОЦО-Узел	Работник ОЦО-Узел, формирующий соответствующий регистр по разделам учета	Постоянно по мере поступления ПУД с учетом даты завершения формирования регистров бухгалтерского учета (ЕКАСУФР, и др.)

Формирование сегмента отчетности по территориальным филиалам (железным дорогам) ОАО "РЖД",

функциональным филиалам ОАО "РЖД", отделениям железных

дорог, дирекции железных дорог, структурных подразделений

дорожного подчинения.

Уровень организационной структуры ОАО "РЖД"	Подразделения ОЦО, ведущие бухгалтерский учет, соответствующие организационной структуре ОАО "РЖД"	Ответственный за формирование отчетности	Срок исполнения, срок включения в отчетность
Территориальные филиалы (железные дороги) ОАО "РЖД"; Функциональные филиалы ОАО "РЖД"	ОЦО-Регион	Работники ОЦО-Регион, отвечающие за формирование отчетности по хозяйственной деятельности территориального филиала (железной дороги) ОАО "РЖД" и функционального филиала ОАО "РЖД"	В соответствии с "Регламентом формирования отчетности и предоставления ее в вышестоящие подразделения"
Структурные подразделения территориальных (Отделения железных дорог) и функциональных (Дирекции и др.) филиалов	ОЦО-Узел	Работники ОЦО-Узел, отвечающие за соответствующие разделы бухгалтерского учета по хозяйственным операциям структурных подразделений территориальных и функциональных филиалов и за формирование отчетности	В соответствии с "Регламентом формирования отчетности и предоставления ее в вышестоящие подразделения"

Формирование бухгалтерской отчетности

по ОАО "РЖД" в целом

Уровень организационной структуры ОАО "РЖД"	Подразделения, ведущие бухгалтерский учет, соответствующие организационной структуре ОАО "РЖД"	Ответственный за формирование отчетности	Сроки исполнения
ОАО "РЖД"	ЦБС	Формирование данных бухгалтерской отчетности центрального аппарата ОАО "РЖД"
		Работники, причастные к формированию отчетности по собственным хозяйственным операциям, включая расчет с территориальными филиалами и функциональными филиалами.	В соответствии с "Регламентом формирования отчетности и предоставления ее в вышестоящие подразделения"
		Формирование данных по территориальным филиалам (железным дорогам) и функциональным филиалам
		Работники, ответственные за формирование отчетности по территориальным и функциональным филиалам ОАО "РЖД"	В соответствии с "Регламентом формирования отчетности и предоставления ее в вышестоящие подразделения"
		Формирование отчетности по международным стандартам финансовой отчетности
		Работники, ответственные за формирование отчетности по МСФО	В соответствии с "Регламентом формирования отчетности и предоставления ее в вышестоящие подразделения"

Приложение № 2

к Учетной политике ОАО «РЖД»

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Номер	Наименование	Номер	Наименование
счета	счета	субсчета	субсчета
		первого	первого
		порядка	порядка
1	2	3	4
01	Основные средства	01	здания (кроме жилых)
		02	сооружения
		03	жилища
		04	машины и оборудование
		05	вычислительная техника
		06	грузовые вагоны
		07	иной подвижной состав
		08	прочие транспортные средства
		09	контейнеры
		10	инструменты, приспособления, инвентарь
		13	рабочий скот
		14	продуктивный и племенной скот
		15	многолетние насаждения
		16	объекты внешнего благоустройства
		17	книги, брошюры и т.п. издания
		18	земельные участки
		19	объекты природопользования
		20	прочие
		21	выбытие основных средств
		23	объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию, документы по которым переданы на государственную регистрацию
02	Амортизация основных средств	01	зданий (кроме жилых)
		02	сооружений
		03	жилищ
		04	машин и оборудования
		05	вычислительной техники
		06	грузовых вагонов
		07	иного подвижного состава
		08	прочих транспортных средств
		09	контейнеров
		10	инструментов, приспособлений, инвентаря
		13	рабочего скота
		14	продуктивный и племенной скот
		15	многолетних насаждений, достигших эксплуатационного возраста
		16	объектов внешнего благоустройства
		17	книг, брошюр и т.п. изданий
		20	прочих
		22	доходных вложений в материальные ценности
		23	объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, документы по которым переданы на государственную регистрацию
03	Доходные вложения в материальные ценности	01	здания (кроме жилых)
		02	сооружения
		03	жилища
		04	машины и оборудование
		05	вычислительная техника
		06	грузовые вагоны
		07	иной подвижной состав
		08	прочие транспортные средства
		09	контейнеры
		10	инструменты, приспособления, инвентарь
		18	земельные участки
		19	объекты природопользования
		20	прочие
04	Нематериальные активы	01	исключительные права
		02	деловая репутация
		04	расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
05	Амортизация нематериальных активов	01	исключительных прав
		02	деловая репутация
07	Оборудование к установке	01	оборудование к установке
08	Вложения во внеоборотные активы	01	приобретение земельных участков
		02	приобретение объектов природопользования
		03	строительство объектов основных средств
		04	приобретение объектов основных средств
		05	приобретение нематериальных активов
		06	перевод молодняка животных в основное стадо
		07	приобретение взрослых животных
		08	безвозмездное получение объектов
		09	объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию, документы по которым не переданы на государственную регистрацию
		10	выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
		80	прочие
09	Отложенные налоговые активы	01	отложенные налоговые активы по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 НК РФ
10	Материалы	01	сырье и материалы
		02	материалы верхнего строения пути
		03	топливо
		04	тара и тарные материалы
		05	запасные части
		06	смазочные материалы
		07	материалы, переданные в переработку на сторону
		08	строительные материалы
		09	покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
		10	отходы
		11	инструменты, приспособления, инвентарь
		12	специальная одежда
		13	постельные принадлежности
		14	форменная одежда
		15	сельскохозяйственные материалы
		16	прочие
		17	отгруженные со склада
		18	металлолом
11	Животные на выращивании и откорме	01	животные на выращивании и откорме
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	01	резервы под снижение стоимости материалов
		02	резервы под снижение стоимости незавершенного производства
		03	резервы под снижение стоимости готовой продукции
		04	резервы под снижение стоимости товаров
		05	резервы под снижение стоимости готовой продукции и товаров отгруженных
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	01	заготовление и приобретение сырья и материалов
		02	заготовление и приобретение материалов верхнего строения пути
		03	заготовление и приобретение топлива
		04	заготовление и приобретение тары и тарных материалов
		05	заготовление и приобретение запасных частей
		06	заготовление и приобретение смазочных материалов
		08	заготовление и приобретение строительных материалов
		09	заготовление и приобретение покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей
		11	заготовление и приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря
		12	заготовление и приобретение специальной одежды
		13	заготовление и приобретение постельных принадлежностей
		14	заготовление и приобретение форменной одежды
		15	заготовление и приобретение сельскохозяйственных материалов
		16	заготовление и приобретение прочих материалов
		17	заготовление и приобретение оборудования к установке
		18	заготовление и приобретение животных на выращивании и откорме
		19	заготовление и приобретение товаров
		20	заготовление и приобретение металлолома
		79	расходы по централизованным договорам
		80	прочих
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	01	отклонение в стоимости сырья и материалов
		02	отклонение в стоимости материалов верхнего строения пути
		03	отклонение в стоимости топлива
		04	отклонение в стоимости тары и тарных материалов
		05	отклонение в стоимости запасных частей
		06	отклонение в стоимости смазочных материалов
		08	отклонение в стоимости строительных материалов
		09	отклонение в стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей
		11	отклонение в стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря
		12	отклонение в стоимости специальной одежды
		13	отклонение в стоимости постельных принадлежностей
		14	отклонение в стоимости форменной одежды
		15	отклонение в стоимости сельскохозяйственных материалов
		16	отклонение в стоимости прочих материалов
		17	отклонение в стоимости оборудования к установке
		18	отклонение в стоимости животных на выращивании и откорме
		19	отклонение в стоимости товаров
		20	отклонение в стоимости металлолома
		80	прочих
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	01	НДС по строительству и приобретению основных средств
		02	НДС по приобретенным нематериальным активам
		03	НДС по приобретенным материально-производственным запасам
		04	НДС по работам (услугам)
		05	НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом
		06	НДС, подлежащий вычету по операциям, облагаемым по ставке 0%
		07	акциз
		08	НДС, уплаченный таможенным органам, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
		09	НДС, уплаченный налоговым органам РФ, при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
		10	НДС, уплаченный при передаче имущества по договорам товарного займа
		11	НДС, исчисленный в связи с неподтверждением ставки 0% в установленные сроки, до истечения срока исковой давности
20	Основное производство	01	грузовые перевозки
		02	услуги инфраструктуры
		03	предоставление услуг локомотивной тяги
		04	пассажирские перевозки в дальнем следовании
		05	пассажирские перевозки в пригородном сообщении
		06	ремонт подвижного состава
		07	строительство объектов инфраструктуры
		08	научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
		09	предоставление услуг социальной сферы
		10	прочие виды деятельности – производство продукции
		11	прочие виды деятельности – выполнение работ, оказание услуг
		12	прочие виды деятельности - изготовление полуфабрикатов собственного производства
		99	распределяемые между видами деятельности
21	Полуфабрикаты собственного производства	01	нормативная (плановая) себестоимость
		02	отклонения от нормативной (плановой) себестоимости
		03	фактическая себестоимость
		04	отгруженные другому подразделению
		05	переданные в переработку на сторону
23	Вспомогательные производства	01	промышленное производство
		02	ремонт
		03	транспортное обслуживание
		04	прочие вспомогательные производства
		05	производство электроэнергии
25	Общепроизводственные расходы	01	общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы	01	общехозяйственные расходы без расходов по содержанию аппарата управления
		02	расходы по содержанию аппарата управления
28	Брак в производстве	01	брак в производстве
29	Обслуживающие производства и хозяйства	01	жилищное хозяйство
		02	коммунальное хозяйство
		03	культурно-просветительные, оздоровительные, детские дошкольные учреждения и лагеря отдыха
		04	предприятия общественного питания
		05	прочие
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	01	нормативная (плановая) себестоимость
		02	фактическая производственная себестоимость
		03	отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) себестоимости
41	Товары	01	в оптовой торговле
		02	в розничной торговле
		03	в общественном питании
		04	тара под товаром и порожняя
		05	отгруженные другому подразделению
		06	переданные в переработку на сторону
		80	прочие товары
42	Торговая наценка	01	по товарам на складах предприятий общественного питания
		02	по товарам, отгруженным покупателям
		03	по товарам на складах железной дороги
43	Готовая продукция	01	нормативная (плановая) себестоимость
		02	отклонения от нормативной (плановой) себестоимости
		03	фактическая производственная себестоимость
44	Расходы на продажу	01	коммерческие расходы
		02	издержки обращения в торговле и общественном питании
45	Товары отгруженные	01	товары и продукция отгруженные
		02	стоимость тары по отгруженной продукции
		03	транспортные расходы, возмещаемые покупателем
		04	расходы по страхованию
		05	товары для продажи на комиссионных началах
46	Выполненные этапы по незавершенным работам	00
50	Касса	01	касса организации
		02	операционная касса
		03	денежные документы
51	Расчетные счета	01	расчетные счета
52	Валютные счета	01	транзитный валютный счет
		02	текущий валютный счет
		03	валютный счет за рубежом
55	Специальные счета в банках	01	аккредитивы
		02	чековые книжки
		06	депозитные счета
		08	текущий счет в банке
		09	счет по учету целевого финансирования
		10	счет домициляции
		80	прочие
57	Переводы в пути	01	внутрихозяйственное перемещение денежных средств
		02	переводы из кассы на счета в банке
		03	переводы между счетами в банке
		04	переводы по купле-продаже иностранной валюты
		05	переводы от покупателей и заказчиков по текущей деятельности
		06	переводы от прочих дебиторов по текущей деятельности
58	Финансовые вложения	01	паи
		02	акции
		03	облигации
		04	векселя
		05	предоставленные займы
		06	вклады по договору простого товарищества
		07	депозитные вклады
		08	дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования
		09	прочие
		11	имущество, закрепляемое на праве оперативного управления
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	01	резервы под обесценение вложений в паи
		02	резервы под обесценение вложений в акции
		03	резервы под обесценение вложений в облигации
		04	резервы под обесценение вложений в векселя
		05	резервы под обесценение вложений в предоставленные займы
		06	резервы под обесценение вкладов по договору простого товарищества
		07	резервы под обесценение вложений в депозитные вклады
		08	резервы под обесценение вложений в дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования
		09	прочие
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	01	расчеты по акцептованным и другим расчетным документам
		02	расчеты по неотфактурованным поставкам
		03	расчеты по авансам выданным
		04	расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам
		05	расчеты по чекам, выданным поставщиками и подрядчиками
		06	расчеты с зависимыми обществами
		08	расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	01	расчеты с экспедиторскими организациями за международные перевозки через ЦФТО
		02	расчеты с прочими клиентами через «Желдоррасчет»
		03	расчеты по векселям, полученным от покупателей и заказчиков (кроме перевозок собственно)
		04	расчеты через ДЦФТО за перевозки
		05	расчеты через филиал за перевозки
		06	расчеты через станции за перевозки
		07	расчеты с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)
		08	расчеты по авансам полученным за перевозки собственно
		09	расчеты по авансам полученным (кроме перевозок собственно)
		10	расчеты с дочерними обществами
		11	расчеты с зависимыми обществами
		12	расчеты через ОАО «РЖД» за перевозки граждан РФ в сообщении Россия-Калининград (отражение компенсации потерь доходов от снижения тарифов)
63	Резервы по сомнительным долгам	01	дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками по перевозкам собственно
		02	дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками (кроме перевозок собственно)
		03	дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками по перевозкам собственно по векселям полученным
		04	дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками по векселям полученным (кроме перевозок собственно)
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	01	краткосрочные кредиты в денежной форме
		02	краткосрочные займы в денежной форме
		03	краткосрочные вексельные займы
		04	краткосрочные облигационные займы
		05	краткосрочные кредиты в товарной форме
		06	краткосрочные займы в товарной форме
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	01	долгосрочные кредиты в денежной форме
		02	долгосрочные займы в денежной форме
		03	долгосрочные вексельные займы
		04	долгосрочные облигационные займы
		05	долгосрочные кредиты в товарной форме
		06	долгосрочные займы в товарной форме
68	Расчеты по налогам и сборам	01	расчеты по налогу на прибыль
		02	расчеты по налогу на доходы физических лиц
		03	расчеты по государственной пошлине
		04	расчеты по налогу на добавленную стоимость
		05	расчеты по налогу с продаж
		06	расчеты по налогу на имущество
		07	расчеты по экспортным и импортным таможенным пошлинам
		08	расчеты по земельному налогу
		10	расчеты по налогу на рекламу
		11	расчеты по акцизам
		12	расчеты по транспортному налогу
		13	расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых
		14	расчеты по водному налогу
		15	расчеты по единому налогу на вмененный доход
		24	расчеты по налогу на добавленную стоимость с таможенными органами
		80	расчеты по прочим налогам и сборам
		81	расчеты по налогам и сборам, полученным от железных дорог и других организаций системы МПС в процессе реформирования
		82	расчеты по прочим налогам и сборам, полученным от железных дорог и других организаций системы МПС в процессе реформирования
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	01	расчеты по единому социальному налогу в части, перечисляемой в Фонд социального страхования
		02	расчеты по единому социальному налогу в части, перечисляемой в федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии
		03	расчеты по единому социальному налогу в части, перечисляемой в фонды обязательного медицинского страхования
		04	расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
		05	расчеты по страховым взносам, перечисляемым в Пенсионный фонд
		81	расчеты по социальному страхованию и обеспечению, полученные от железных дорог и других организаций системы МПС в процессе реформирования
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	01	начисление оплаты труда
		02	дебиторская задолженность по оплате труда
		03	кредиторская задолженность по оплате труда
		04	выплата оплаты труда
71	Расчеты с подотчетными лицами	01	по выданным авансам
		02	по прочим операциям
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	01	расчеты по предоставленным займам
		02	расчеты по возмещению материального ущерба
		03	расчеты по технологическим нарушениям
		04	расчеты за форменную одежду
		05	расчеты за специальную одежду
		06	расчеты за топливо
		07	расчеты за путевки
		08	расчеты за имущество, проданное в кредит
		09	расчеты по договорам страхования работников
		10	расчеты за проезд железнодорожным транспортом в соответствии с Генеральным коллективным договором ОАО «РЖД»
		11	расчеты по ипотечным субсидиям
		80	иные расчеты
75	Расчеты с учредителями	01	расчеты по вкладам в уставный капитал
		02	расчеты по выплате доходов
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	00	расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, возникшими в связи с перевозками
		01	расчеты по исполнительным документам
		02	расчеты по депонированной оплате труда
		03	расчеты с депонентами по выручке от переданных грузов и прочим операциям
		04	расчеты по штрафам за нарушение условий перевозок
		05	расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам
		06	расчеты с профсоюзными организациями
		07	расчеты по несохранным перевозкам
		08	расчеты через «Желдоррасчет»
		09	прочие расчеты по доверительному управлению имуществом
		10	расчеты за перевозки по транспортным требованиям
		11	расчеты по уступке права требования дебиторской задолженности
		12	расчеты по посредническим операциям
		13	расчеты по приобретению финансовых вложений
		14	расчеты по получению действительной стоимости доли уставного капитала
		15	расчеты по причитающимся периодическим доходам
		16	прочие расчеты с кредитными организациями
		17	расчеты с таможней
		18	расчеты с иностранными железными дорогами и Дирекцией СНГ
		19	расчеты по невыясненным суммам
		20	расчеты по осуществлению зачетных операций
		21	расчеты с другими перевозчиками
		22	по поступлениям от перевозок
		23	прочие расчеты с государственными органами
		24	прочие расчеты с работниками и неработающими пенсионерами
		25	расчеты по претензиям
		26	расчеты по имущественному и личному страхованию
		27	расчеты по приобретению денежных документов
		28	прочие расчеты с бюджетом
		29	расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства
		30	расчеты за полученные права использования нематериальных активов
		36	резерв под условные обязательства
		37	расчеты по суммам, причитающимся иностранным железным дорогам
		38	расчеты по квотированию рабочих мест
		39	расчеты по уплате налогов и сборов в бюджеты иностранных государств
		40	расчеты с ФГП ВО ЖДТ России за охрану грузов в пути следования
		41	расчеты с негосударственными учреждениями здравоохранения
		42	расчеты с негосударственными образовательными учреждениями
		43	расчеты по договорам лизинга
		44	расчеты по предоставленным беспроцентным займам
		45	расчеты по операциям хеджирования
		46	расчеты с арендаторами по компенсируемым затратам
		47	расчеты по получению государственной помощи
		48	расчеты по возврату государственной помощи
		49	не предъявленная к оплате начисленная выручка
		50	налог на добавленную стоимость по авансовым платежам
		51	расчеты по претензиям по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению
		52	удержанный налог с доходов, полученных иностранной организацией
		55	полученные за другое подразделение ОАО «РЖД» денежные средства
		56	перечисленные за другое подразделение ОАО «РЖД» денежные средства
		70	по суммам предварительной оплаты, полученной под оказание услуг по пассажирским перевозкам сторонними организациями (перевозчиками, иностранными железными дорогами, страховыми организациями)
		80	расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
		91	расчеты по прочим операциям по текущей деятельности
		92	расчеты по прочим операциям по инвестиционной деятельности
		93	расчеты по прочим операциям по финансовой деятельности
77	Отложенные налоговые обязательства	01	отложенные налоговые обязательства по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 НК РФ
79	Внутрихозяйственные расчеты	01	по доходам, расходам и прочим суммам, связанным с перевозками
		02	по доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности
		03	по налогам для включения в состав налоговых деклараций
		04	по прочим доходам и расходам
		05	по передаче расчетов по перевозкам от одного филиала другому
		06	по передаче расчетов за выполненные работы и оказанные услуги другими перевозчиками
		07	по средствам на капитальные вложения
		09	по прочим операциям
		10	расчеты по договорам доверительного управления имуществом
80	Уставный капитал	01	объявленный капитал
		02	подписной капитал
		03	оплаченный капитал
		04	изъятый капитал
81	Собственные акции (доли)	00
82	Резервный капитал	01	резервы, созданные в соответствии с законодательством
		02	резервы, созданные в соответствии с учредительными документами
83	Добавочный капитал	01	дооценка стоимости внеоборотных активов по переоценке
		02	уценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки
		03	уценка стоимости внеоборотных активов
		04	дооценка стоимости внеоборотных активов в сумме произведенной ранее уценки
		05	дооценка по выбывшим внеоборотным активам
		06	эмиссионный доход
		07	средства, полученные в счет увеличения величины уставного капитала
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	01	нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
		02	нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
86	Целевое финансирование	01	средства бюджетов и государственных внебюджетных фондов
		03	средства на финансирование предупредительных мероприятий
		80	прочее
90	Продажи	01	выручка
		02	себестоимость
		03	коммерческие расходы
		04	налог на добавленную стоимость
		05	акцизы
		06	экспортные пошлины
		09	прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
91	Прочие доходы и расходы	01	прочие доходы
		02	прочие расходы
		03	налог на добавленную стоимость
		09	сальдо прочих доходов и расходов
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	01	основные средства
		02	доходные вложения в материальные ценности
		03	оборудование к установке
		04	вложения во внеоборотные активы
		05	материально-производственные запасы
		06	объекты незавершенного производства
		07	полуфабрикаты собственного производства
		08	денежные средства и документы
		09	финансовые вложения
		10	средства в дебиторской задолженности
		11	потери от порчи имущества
97	Расходы будущих периодов	01	суммы отпусков будущих периодов
		02	единый социальный налог и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускам будущих периодов
		03	лицензии
		04	программные продукты и базы данных
		05	суммы страховых взносов в НПФ «Благосостояние» по отпускам будущих периодов
		06	расходы, связанные с сезонным характером работ
		07	горно-подготовительные работы
		08	подписка на периодические издания
		09	страховые премии (страховые взносы) при страховании имущества Общества, гражданской ответственности и др.
		10	затраты на подготовку специалистов
		11	разница между номинальной стоимостью векселя и величиной полученных денежных средств
		12	отрицательная разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций
		80	прочие
98	Доходы будущих периодов	01	доходы, полученные в счет будущих периодов в качестве целевого финансирования
		02	безвозмездные поступления
		03	предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		04	разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
		05	прочие доходы, полученные в счет будущих периодов
		06	доходы, начисленные в счет будущих периодов
		07	положительная разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций
99	Прибыли и убытки	01	прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
		02	сальдо прочих доходов и расходов
		03	налог на прибыль отчетного года
		04	налог на прибыль прошлых лет
		05	единый налог на вмененный доход прошлых лет
		06	пени, штрафы по налогам и сборам
		09	финансовый результат отчетного года
001	Арендованные основные средства	01	по лизингу
		02	земля и объекты природопользования в безвозмездном пользовании
		03	арендованные земельные участки и объекты природопользования
		04	прочие
		05	прочие объекты в безвозмездном пользовании
002	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	00
003	Материалы, принятые в переработку	00
004	Товары, принятые на комиссию	00
005	Оборудование, принятое для монтажа	00
006	Бланки строгой отчетности	00
007	Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	01	по которой был создан резерв по сомнительным долгам
		02	по которой резерв по сомнительным долгам не создавался
008	Обеспечения обязательств и платежей полученные	00
009	Обеспечения обязательств и платежей выданные	00
010	Износ основных средств	01	износ жилищного фонда
		02	износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
011	Основные средства, сданные в аренду	00
012	Полученные права пользования на объекты интеллектуальной собственности	00
013	Основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу, переданные в эксплуатацию	00
014	Имущество со сроком полезного использования не более 12 месяцев, переданное в эксплуатацию	00
016	Объекты жилищного фонда, на которые отсутствует право собственности	00
017	Объекты жилищного фонда и ЖКХ, находящиеся в обременении ОАО «РЖД»	00
019	Имущество, находящееся на территории Казахстана и Украины	00
020	Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, учитываемые в качестве материально-производственных запасов, переданные в производство	00
021	Выявленные при инвентаризации объекты недвижимого имущества, по которым отсутствует основание для регистрации права собственности ОАО «РЖД»	00

Приложение № 3

к Учетной политике ОАО «РЖД»

Приложение № 4

к Учетной политике ОАО «РЖД»

Приложение № 5

к Учетной политике ОАО «РЖД»

Приложение № 6

к Учетной политике ОАО «РЖД»

Приложение № 7

к Учетной политике ОАО «РЖД»

Приложение № 8

к Учетной политике ОАО «РЖД»

УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
"РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ" ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ									Форма 2-у
	Отчетный период		____________	200__г.
млн.руб.
Наименование вида деятельности/тарифной составляющей	Код стр.	Доходы	Расходы	Результат от обычных видов деятельности	Прочие		С учетом прочих		Результат финансово-хозяйственной деятельности
					Прочие доходы	Прочие расходы	Доходы	Расходы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Грузовые перевозки	010
Предоставление услуг инфраструктуры	020
Предоставление услуг локомотивной тяги	030
Пассажирские перевозки в дальнем следовании	040
Пассажирские перевозки в пригородном сообщении	050
Ремонт подвижного состава	060
Строительство объектов инфраструктуры	070
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы	080
Предоставление услуг социальной сферы	090
Прочие виды деятельности	110
Всего по финансово-хозяйственной деятельности	120

 при установлении отчетных суток за календарный месяц при оказании услуг как при грузовых и пассажирских перевозках, так и при предоставлении услуг по использованию инфраструктуры и локомотивной тяги, окончанием отчетных суток определено в 00 часов 00 минут (невключительно) по местному времени первого календарного дня месяца, следующего за отчетным.