- •Исполнение обязанностей по уплате налогов.
- •Налоговые проверки.
- •Налоговые правонарушения или ответственность за их совершения.
- •Порядок признания расходов при исчисление налога на прибыль.
- •Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.
- •Упрощённая система налогообложения.
- •Основные понятия, используемые при расчёте енвд.
- •Налог на имущество организации.
- •Транспортный налог.
- •Налог на игорный бизнес.
- •Акцизы.
Порядок признания расходов при исчисление налога на прибыль.
Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты осуществлённые налогоплательщиком. Бывают расходы, связанные с производством и реализацией и вне реализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя:
Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров.
Расходы,
Расходы на обязательное и добровольное страхование.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:
Материальные расходы (сырьё и материал).
Расходы на оплату труда.
Суммы начисленной амортизации.
Прочие расходы (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и обязательное страхование, расходы на налоги и сборы, расходы на сертификацию продукции и услуг, суммы комиссионных сборов, расходы на обеспечение пожарной безопасности и нормальных условий труда, лизинговые платежи, командировочные расходы, расходы на юридические, информационные услуги, консультационные услуги, представительские расходы).
В состав вне реализационных расходов включаются обоснованные затраты непосредственно не связанные с производством и реализацией (отрицательные курсовые разницы, судебные издержки, расходы на организацию выпуска ценных бумаги).
Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций составляют 20% со всех доходов и 10% от сдачи в аренду транспорта для осуществления международных перевозок.
По доходам, полученных в виде дивидендов полученных от российских организаций ставка 9%, по аналогичным доходам полученных от иностранных организаций или иностранным организациями ставка 15%.
Налоговым периодом признаётся год, а отчётным квартал.
По налогу уплачиваются ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы не превышали 10 млн. рублей в квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи.
Упрощённая система налогообложения.
Упрощённая система налогообложения организациями индивидуальными предпринимателями и на ряду с общей системой налогообложения. Переход к ней организации заменяет уплату налога на: прибыль, на имущество и НДС (кроме таможни). Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года в котором организация подаёт заявление при переходе доход от реализации не превысил 15000000 рублей без НДС с учётом коэффициента дефлятора (45000000 рублей – по 30 сентября 2012 года).
Не вправе применять ЕСН:
Организации, имеющие филиалы и представительства.
Банки.
Страховые компании.
Инвестиционные фонды.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Ломбарды.
Организации производящие подакцизные товары.
Организации средняя численность, которых больше 100 человек.
Заявление о переходе на УСН с указанием объекта налогообложения подаются с 1 октября по 30 ноября года предшествующего переходу.
До окончания налогового периода обратный переход не допускается.
Если по итогам отчётного периода дохода налогоплательщика превысит 20 млн. рублей с учётом коэффициента дефлятора или остаточная стоимость основных средств превысит 100000000 млн. рублей он считается перешедшим на общий режим налогообложения (60000000 млн. рублей с 1 января 2010 года).
Объектом налогообложения признаются:
Доходы.
Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации при определении дохода учитывает доходы от реализации и вне реализационные доходы. ИП учитывает все доходы от предпринимательской деятельности.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
На приобретение и ремонт основных средств и материальных активов.
Материальные расходы и арендные платежи.
На оплату труда и обязательное страхование работников.
Сумма НДС.
Проценты по займу.
На обеспечение пожарной безопасности и суммы таможенных платежей.
На содержание служебного транспорта и расходы на командировки.
Расходы на нотариуса, аудиторские услуги, лицензионные соглашения.
Услуги связи, канцелярские товары, на рекламу.
Расходы на освоение новых производств.
Доходы и расходы признаются по кассовому методу.
Налоговой базой могут быть доходы или доходы минус расходы, которые определяются нарастающим итогом.
Если базой служат доходы минус расходы, то следует уплачивать минимальный налог в размере 1% от получаемых доходов. Налогоплательщик, использующий в качестве налоговой базы доходы минус расходы, может её уменьшить на убытки прошлых лет в течение последующих 9 лет. Налоговым периодом признаётся год, отчётным периодом квартал.
Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка 6%, если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка от 5 до 15%.
Единый налог на вмененный доход.
Основные виды предпринимательской деятельности использующие ЕНВД.
Система ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношение следующих видов деятельности:
Оказание бытовых услуг.
Ветеринарные услуги.
Ремонт и мойка автомобилей, автостоянки.
Розничная торговля (не более 150 кв.м.).
Общественное питание (не более 150 кв.м.).
Перевозка пассажиров (не более 20 автомобилей).
Распространение и размещение наружной рекламы.
Гостиницы (не более 500 кв.м.).
Сдача в аренду мест на рынках.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество и НДС (кроме таможни).
Уплата иных налогов и сборов производится.
При осуществлении нескольких видов деятельности подлежащих налогообложению ЕНВД, учёт показателей ведётся раздельно.