Задача4

Необхідно розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суми мита, митного збору та ПДВ.

Вихідні дані

Підприємство-резидент «Шедевр» на підставі договору купівлі-продажу з підприємством-нерезидентом «VIP» одержало товар на суму 55 303 дол. США (452од. за ціною 122,3 дол. США за одиницю), у тому числі транспортні послуги на території України на 210 дол. США (відповідно до рахунку-фактури) на умовах СРТ (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Дніпропетровськ . Даний товар обкладається митом за ставкою 10%, ставка митного збору 0,2%. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації – 7,96 грн/дол. США.

Розв’язок

База оподаткування митом включає в себе митну вартість, яка складається з вартості на момент перети­нання кордону України.

До бази оподаткування ПДВ, згідно з Законом України «Про податок на додану вартість», включається, крім митної вартості, сума мита.

Таким чином:

1. Фактурна вартість (ФВ) складає:

ФВ = 55303x7,96= 44 0211,88 грн.

2. Транспортні витрати (ТВ) по території України складають:

ТВ = 210x7,96 = 1671,6 грн.

3. Митна вартість (МВ) визначається шляхом зменшення фактурної вартості на вартість транспортування по Україні:

МВ = 440211,88-1671,6 = 438 540,28 грн.

4. Мито (М), розраховане за формулою, дорівнює:

М = S_i х МВ,

де S_i— ставка мита.

М = 0,1x438540,28 = 43 854,03 грн.

5. Митний збір (М₃) дорівнює :

М = S_мз х МВ,

де S_мз — ставка митного збору.

М₃ = 0,002x438 540,28= 877,08грн.

6) Податок на додану вартість становить :

ПДВ = (МВ+М) х S_ПДВ,

де S_ПДВ — ставка податку на додану вартість.

ПДВ = (438 540,28+43 854,03)х20% = 96478,86грн.

Задача5

Необхідно визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного кварталу.

Вихідні дані

Протягом звітного кварталу підприємством здійснено такі операції:

1. Доходи від реалізації товарів, послуг та робіт склали 360 000грн. з урахуванням ПДВ.

2. Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішенням сторін договору, 2 200грн.

3. Сума коштів у частині зайво сплаченого податку – 400грн.

4. Оприбутковано сировину для виготовлення товарної продукції на 18 000грн. без урахування ПДВ.

5. Отримано токарний верстат - 400 000грн

6. Нараховано заробітну плату працівникам підприємства - 28 000грн.

7. Здійснено відрахування від фонду оплати праці працівників підприємства - 11 200грн.

8. Балансова вартість запасів на початок звітного періоду становить 2 500грн, на кінець звітного періоду – 6 900грн.

9. Амортизаційні відрахування звітного періоду - 1 500грн.

Розв’язок

Розв'язання задачі доцільно навести у табличному ви­гляді (табл. ).

Таблиця

Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного кварталу

Зміст операції		Доходи , грн.	Витрати , грн.
1		2	3
Доходи від реалізації товарів, послуг та робіт склали 360000 грн. з урахуванням ПДВ Доход =360000 х 100% / 120% = 360000 х 5/6 = 300000 грн. Оскільки вартість товарів надана з урахуванням ПДВ, то слід пам'ятати, що така сума складає 120% реалізаційної вартості товарів без урахування ПДВ (100% реалізаційної вартості + 20% ПДВ)		300 000
Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішенням сторін договору, 2200 грн. Доход=2200 грн., оскільки суми отриманих штрафів враховуються до складу валового доходу. Вказана сума ПДВ не містить, оскільки виплата штрафів не є оподаткування ПДВ.		2 200
Сума коштів у частині зайво сплаченого податку — 400 грн. Доход не виникає, оскільки суми зайво сплачених податків не враховуються до складу доходу		-
Оприбутковано сировину для виготовлення товарної продукції на 180 000 грн. без урахування ПДВ В процесі придбання у платника виникають витрати.= 18000 грн., вартість сировини надана без урахування ПДВ.			180 000
Отримано токарний верста т - 400 000 грн. Витрати з придбання основних фондів не враховуються до складу витрат			-
Нараховано заробітну плату працівникам підприємства - 28 000 грн. Витрати з нарахування заробітної плати включаються до складу витрат. Сума надана без ПДВ, оскільки нарахування заробітної плати не являється об'єктом оподаткування ПДВ.			28 000
Здійснено відрахування від фонду оплати праці працівників підприємства - 11 200 грн. Витрати- 1200 грн., відрахування від фонду оплати праці включаються до складу витрат. Сума надана без ПДВ, оскільки відрахування від заробітної плати не є об'єктом оподаткування ПДВ.			11 200
Відображено дохід від операцій з купівлі-продажу іноземної валюти1200грн ВВ=1200грн, операція не обкладаеться ПДВ.			1 200
Балансова вартість запасів на початок звітного періоду становить 2500 грн., на кінець звітного періоду - 6900 грн. Приріст балансової вартості запасів складає: 6900-2500=4400 грн. ВД=4400 грн., сума приросту балансової вартості товарів і запасів включається до складу доходу	4 400
Амортизаційні відрахування звітного періоду - 1500грн. Амортизаційні відрахування входять до складу витрат			1500
Разом	306 600		221 900

Розраховуємо об'єкт оподаткування на прибуток та розмір податку на прибуток звітного періоду за формулами 18 та 19.

ОО = 306600 – 221 900 = 84700 (грн.);

ПНП = 84 700 х 0,23 = 19 481 (грн.) - підлягає сплаті в бюджет за результатами звітного кварталу.

Висновок: сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного кварталу, складає 19 481грн.