Налоговая система.

Налоговая система – совокупность налогов и сборов.

Налоги – обязательные, безвозмездные, индивидуально определённые платежи, взимаемые с физических и юридических лиц с принадлежащего им имущества на праве собственности хозяйственного введения и оперативного управления, денежных средств в пользу государства для осуществления им своих функций.

Сбор – обязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является необходимым условием совершения в отношении плательщика юридических значимых действий со стороны органов власти.

Свойства налога:

1) безвозмездность;

2) обязательность (императивность);

3) определенность (наличие элементов налога: субъект, объект, налоговая база, сроки уплаты, ставка налога, налоговые льготы, механизм исчисления и т. д.);

4) денежный характер;

5) смена собственника.

Функции налога:

1) фискальная – аккумулирование денежных средств в бюджете;

2) регулирующая (стимулирующая, дестимулирующая);

3) контрольная – налоговые органы имеют право применить налоговые санкции при неуплате, неполной уплате, несвоевременной уплате налогов налогоплательщиками.

Классификация налогов:

1) по субъекты налога (с физических лиц, с юридических лиц, смежные);

2) в зависимости от уровня власти (местные, региональные, федеральные);

3) по способу взимания (прямые, косвенные).

Участники налоговых отношений:

1) налогоплательщики (юридические и физические лица);

2) представитель налогоплательщика (законный, уполномоченный);

3) органы исполнительной власти различных уровней;

4) таможенные органы;

5) государственные внебюджетные фонды;

6) органы внутренних дел.

Дефицит и профицит бюджета.

Утвержденный бюджет является сбалансированным, когда доходы равны расходам. В случае превышения доходов над расходами бюджет считается профицитным, в обратном случае – дефицитным. Дефицит бюджета – финансовое явление, не обязательно являющееся отрицательным моментом. Любое государство в те или иные периоды встречалось с дефицитом бюджета, но качество дефицита бывает разным.

Выделяют следующие качественные характеристики:

1) дефицит может быть связан с крупными государственными вложениями в экономику;

2) дефицит может появляться вследствие кризисных явлений в экономике;

3) дефицит может быть связан с частными ситуациями.

Допустимые значения дефицита бюджета:

- дефицит не может превышать размера ненефтегазового дефицита;

- размер дефицита бюджеты субъекта РФ не может превышать 15% от общей суммы доходов , без учета финансовой помощи от вышестоящего (межбюджетных трансфертов);

- размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% от общей суммы доходов соответствующего бюджета, без финансовой помощи от вышестоящих.

Источники покрытия дефицита бюджета:

- гос займы;

- бумажноденежная эмиссия (увеличение темпов инфляции);

- механизм секвестра (пропорциональное сокращение статей расходов на 5, 10, 15%);

- сокращение статей расходов, кроме защищенных (з/п, пенсии, стипендии).

Бюджетный процесс.

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов исполнительной власти и других участников по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению проекта бюджета.

Бюджетный процесс состоит из 4х частей:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

3) исполнение проекта бюджета;

4) составление отчета об исполнение бюджета.

1. Решение принимает Президент РФ за 12-18 месяцев до начала бюджетного года. Льготный период равен 1 месяцу. Январь, следующий за бюджетным годом, отводится на составление отчета и подведение итогов.

Бюджетный год + льготный период = счетный год. В целом бюджетный процесс = 2 – 3 года.

Составлению проекта бюджета предшествует составление плановых прогнозов развития регионов и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства. Он позволяет полнее анализировать и учитывать все финансовые ресурсы, их объем и направление использования. В соответствии с бюджетных кодексом исключительным правом составлять проект федерального бюджета обладает правительство РФ, а непосредственную работу проводит Министерство финансов РФ. Составленный и согласованный проект бюджета передается Правительством до 1.09 в Гос Думу на рассмотрение.

2. Проект фед. бюджета направляется в комитет по бюджету, где решается вопрос о принятии проекта бюджета на рассмотрение. Все материалы передаются Президенту РФ, Совету Федерации и комитетам Гос Думы для внесения замечаний и предложений, а также в счетную палату на заключение. Комитеты дают заключения о целесообразности и актуальности финансовой и материальной возможностях бюджета. На основании этого комитет по бюджету составляет сводное заключение и передает в Гос Думу, которая начинает рассмотрение бюджета в 3х чтениях.

1 чтение. Рассматриваются основные направления бюджетной и налоговой политики, прогноз социально – экономического развития страны, взаимоотношение федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, общий объем доходов и расходов, дефицит и профицит бюджета.

В случае отклонения в 1 чтении Гос Дума может:

1) возвратить на доработку в Правительство;

2) отправить (передать) в согласительную комиссию;

3) ставить вопрос о доверии к Правительству.

2 чтение. Утверждаются расходы бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации расходования бюджета в пределах общего объема расходов и федеральные программы.

3 чтение. Рассматриваются поправки, поквартальное распределение доходов и расходов, профицитов и дефицитов.

На пленарном заседании проект бюджета ставится на голосование. Принятый законопроект передается в Совет Федерации в течение 5 дней. Затем бюджет передается Президенту РФ. Ему дается на рассмотрение 11 дней на подпись.

3. Непосредственная работа по исполнению бюджета проводится Министерством финансов, ФНС, федеральным казначейством (кассовое исполнение бюджета), гос таможенным комитетом.

4. Составление отчетностей об использовании бюджета. Вся работа по составлению бюджета возложена на Министерство финансов. Составленный отчет передается в Гос Думу и рассматривается Советом Федерации.