6) Охрана окружающей среды:

• экологический контроль;

• сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;

• охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;

• прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;

• другие вопросы в области охраны окружающей среды;

7) Образование:

• дошкольное образование;

• общее образование;

• начальное профессиональное образование;

• среднее профессиональное образование;

• профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;

• высшее и послевузовское профессиональное образование;

• молодежная политика и оздоровление детей;

• прикладные научные исследования в области образования;

• другие вопросы в области образования;

8) Культура, кинематография:

• культура;

• кинематография;

• прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии;

9) Здравоохранение:

• стационарная медицинская помощь;

• амбулаторная помощь;

• медицинская помощь в дневных стационарах всех типов;

• скорая медицинская помощь;

• санаторно-оздоровительная помощь;

• заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов;

• санитарно-эпидемиологическое благополучие;

• прикладные научные исследования в области здравоохранения;

10) социальная политика:

• пенсионное обеспечение;

• социальное обслуживание населения;

• социальное обеспечение населения;

• охрана семьи и детства;

• прикладные научные исследования в области социальной политики;

• другие вопросы в области социальной политики;

11) физическая культура и спорт:

• физическая культура;

• массовый спорт;

• спорт высших достижений;

• прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта;

• другие вопросы в области физической культуры и спорта;

12) средства массовой информации:

• телевидение и радиовещание;

• периодическая печать и издательства;

• прикладные научные исследования в области средств массовой информации;

• другие вопросы в области средств массовой информации;

13) обслуживание государственного и муниципального долга:

• обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга;

• обслуживание государственного внешнего долга;

14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований:

• дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

• иные дотации;

• прочие межбюджетные трансферты общего характера.

№20 Налоговое право: понятие, субъекты и источники.

Налоговое право – часть особенного финансового права. Налоговое право посвящено налоговым правоотношениям по поводу исчисления и уплаты налогов и сборов.

Предмет налогового права – налоговые правоотношения между гос-вом и иными участниками.

Участники налоговых правоотношений: Ст 9 ч1

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

5) налоговые органы.

Источники налогового права:

1. Налоговый кодекс (2 части .)

• 1 часть об основах налоговой системы РФ

Налоговая система – совокупность дейтсвующие на территори РФ налогов и сборов, а так же отношения по их исчислению и уплате.

Налог – обязат6льный идивидуально безводмездный платеж, взымаемый с огранизаций и физ лиц в форме отчждени принадлежащих их денежных средств в целях финн обеспечения деятельности государства.

Сбор – обязательный взнос, взымаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действия ОГВ в отношении плательщиков сборов.

Ст. 8 ч1 НК.

1 часть принята 98 года, и вступила в силу с 1 января 99 года.

1 часть утверждена 31 июля 98 ФЗ №146-ФЗ.

Состав 1 части НК:

- понятии налога и сбора, участники налоговых отношений

- состав налоговой системы РФ

- права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков и плательщиков сборов.

- права и обязанности налоговых и таможенных органов

- понятие налоговый агент , уполномоченный и законный представитель.

- изменения срока уплаты налога и сбора

- требования об уплате налогов и сборов

- способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

- сущность налогового контроля.

- виды налоговых правонарушений.

- ответственность за налоговые правонарушения.

• 2 часть – особенная часть которая содержит характеристику дейтсвиующих налогов и сборы. По каждому налогу в рамках данной главы раскрываются слеющие элементы:

- налогоплательщики или плательщики сборов

- объем налогообложения/сбора

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- налоговые льготы

- порядок исчисления налога или сбора

- порядок и сроки уплаты налога или сбора

Вторая часть была принята в урезом виде 2001 года.

С 2001 года вступили в силу только 4 главы - 21 (НДС), 22 (акцизы), 23 (налог на доходы физ лиц), 24(единый соц налог).

2. ФЗ о Налогах на имущество физ лиц

3. Законы субъектов РФ по региональным налогам (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог)

4. НПА МО по местным налогам. (земельный налог. Налог на имущесто ифз лиц)

5. НПА ФНС

Субъекты налогового права – участники налоговых правоотношений.

№21 Система налогов и сборов в РФ.

Состав налоговой системы РФ (система):

1.) Фед налоги и сборы

• НДС - глава 21

• Акцизы

• Налог на доходы физ лиц – НДФЛ – глава 23

• Налог на прибыль оганизации - 1 янв 2002 года.

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – 1 янв 2002

• Водный налог – глава 25.2 с 2005 года.

• Сбры за пользование объектами животного мира и за пользование объетами объектами водных биологических ресурсов – 2004 год.

• Гос пошлина - глава 25.3

2.) Региональные налоги

• Трвнспортный налог - 1 янв 2003 года

• Налог на игорный бизнес – 2003 год.

• Налог на имущество организаций – 2004 год .

• Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории субъекта РФ.

• Региональные налоги зачисляются только в региональный бюджет. Региональные власти имеют право решать вводить или не вводить региональные налоги на территории субъекта РФ

На терртотрии Архангельской области действует закон о транспортном налоге, и областной закон о налоге об имуществе предприятий.

Региональные власти могут менять следующие элементы: Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

3.) Местные налоги

• Земельный налог - глава31 (2004 года)

• Закон о налогах физ лиц от 9 декабря 91 года

• Местные налоги обязательны к уплате на территории МО

• Омс имеют право своими Нормат документами вносить изсъменения в слеющие элеметы налогов

4.) Налоги специальных налоговых режимов

Пропуск

• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД - для малого бизнеса - глава 26. 3 2003 года. - заменяет уплату 3 налогов – предназначен для малого бизнеса.

Контроль за налоговой системой РФ осуществляет ФНС.

№22 Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате налогов, плательщики сборов – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате сборов (Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и гос. пошлина)

Налоговый агент – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (в основном работодатели – по налогу на доходы физ лиц)

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст 21 НК):

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о налоговой системе РФ;

2. получать бесплатно формы налоговой декларации;

3. использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований;

4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

(ст 64 определяет порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки, а ст 66 и 67 – порядок и условия предоставление инвестиционного кредита); отсрочка или рассрочка - это изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок не превышающий 1 год с единовременной или поэтапной уплатой суммы налога.

Отсрочка - единовременно, рассрочка - поэтапная уплата.

Достаточные основания для рассрочки или отсрочки:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу бюджетного финансирования;

3) угрозы банкротства в случае единовременной уплаты им налога (для юр.лиц);

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; (когда физ лицо явл-ся безработным)

5) если бизнес (производство и (или) реализация товаров, работ или услуг) лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации; (туризм, сельское хозяйство)

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации. (транзитные отношения).

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется юр.лицам на срок от 1 года до 5 лет. Процент по кредиту - 1∕300 ставки рефинансирования

Достаточные основания для получения инвестиционного налогового кредита:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности;

3) выполнение этой организацией социально-экономического заказа по развитию региона; (занятие пассажирскими перевозками в частности льготных категорий граждан)

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) направление инвестиций в создание объектов с энергосберегающими технологиями.

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; ст 27 и ст 29 о представителях.

Представители: законные и уполномоченные.

1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Т.е. законные представители – на основе законодательства, а Уполномоченные – на основе доверенности.

7. на соблюдение и сохранение налоговой тайны; ст 102

Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об ИНН;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) по международным договорам о налогообложении;

5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

И т. д. ……….

Налоговые агенты имеют те же права что и налогоплательщики. Ст 24 НК РФ

Обязанности:

Налоговый орган должен поставить на учет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Результатом постановки на учет является выдача свидетельства об ИНН.

Снятие с учета осуществляется тем же налоговым органом, в к-м была осуществлена постановка на учет. При перемене места жительства необходимо снять себя с учета в старом городе и встать на учет в новом. Снятие с учета тоже в течение 5 дней. Когда осуществляется постановка на учет, присваивается ИНН, к-й заносится в единый государственный реестр налогоплательщиков. Постановка и снятие с учета – бесплатно!!!

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения – только для юр лиц и ИП;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (порядок и условия предоставления налоговой декларации устанавливаются индивидуально по каждому налогу);

5) представлять данные бухгалтерского учета в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа (только для юр лиц и ИП, нотариусов и адвокатов);

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9) нести иные обязанности (доп. обязанности для орг-й и ИП), предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Дополнительные обязанности для орг-й и ИП (п.2 ст. 23):

сообщать данные в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП:

1) информация об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней со дня открытия или закрытия (иначе штраф в размере 5 тыс руб – ст 118);

2) информация об участии в российских и иностранных организациях в течение 1 месяца;

3) информация об обособленных подразделениях – в течение 1 месяца если создается обособл поздразделение, если изменения в обособл подразделении – 3 дня;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Обязанности налоговых агентов ст 24

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; (напр, когда работник уволился и работодатель уже не может удерживать налог у него)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; (на основе данных учета выдается справка по форме 2-НДФЛ)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

№23 Права и обязанности налоговых органов, таможенных органов и органов внутренних дел.

Права и обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы вправе: ст 31

1) требовать налоговые документы для налогового контроля;

2) проводить налоговые проверки; ст 88 и 89

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; ст 94

Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. Результат выемки оформляется протоколом, копия протокола под расписку вручается налогоплательщику.

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; ст 76 и 77

Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде (по интернету!!!) Решение в банке подлежит безусловному исполнению банком, банк не несет отв-ти за убытки понесенные налогоплательщиком при приостановлении операций по его счету.

Арест: полный и частичный.

При полном аресте налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владеть и пользоваться имуществом можно только с разрешения.

При частичном аресте - владеть пользоваться и распоряжаться можно с разрешения и под контролем.

Может быть арестовано только то имущество, которое необходимо и достаточно для погашения задолженности. Решение об аресте принимает руководитель или зам рук-ля налогового органа. Таможенные органы вправе осуществлять арест имущества.

6) Осуществлять осмотр помещений и территорий налогоплательщика, а также проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика; ст 92

Налоговые органы вправе осмотреть любые помещения связанные с налогообложением за исключением жилых;

7) требовать устранения выявленных нарушений;

8) взыскивать недоимки пени, проценты и штрафы;

9) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; ст 95, 96, 97

10) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

Ст 28 санкция за неявку или уклонение от явки без уважительных причин – штраф 1000 р. За отказ от дачи показаний – штраф 3000 р.

11) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления).

Налоговые органы обязаны: ст 32

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять налоговый контроль;

3) вести учет налогоплательщиков;

4) бесплатно информировать о налоговом законодательстве;

5) представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения

6) налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

7) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

8) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Таможенные органы пользуются правами и исполняют обязанности налоговых органов по взиманию налогов при пересечении товаров через границу РФ (НДС, акцизы). Ст 34

ОВД ст 36 и 37

ОВД участвуют в выездных налоговых проверках вместе с налоговыми органами по запросу налоговых органов.

Налоговые органы, таможенные органы и ОВД несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщиком. Их ответственность застрахована!!! Возмещение убытков осуществляется за счет средств федерального бюджета.

№24 Налоговый контроль: камеральные и выездные проверки.

Контроль за налоговой системой РФ осущ-ет ФНС

Виды налогового контроля:

1) камеральные налоговые проверки

2) выездные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка (ст.88 НК РФ) – проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций, документов, представленных налогоплательщикам и других документов, имеющихся у налогового органа.

Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня предоставления налоговой декларации. Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, то налоговые органы имеют право требовать исправления ошибок в течение 5 дней.

Выездная налоговая проверка (ст.89 НК РФ) – проверка, которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Не может продолжаться более 2х месяцев, но в исключительных случаях срок проверки м.б. увеличен до 6 месяцев. Налоговые органы не вправе проводить 2 и более выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

В ходе выездной проверки налоговые органы имеют право осуществлять осмотр помещений, имеют право истребовать документы, осуществлять выемку предметов и документов, проводить экспертизы и т д. ст 92, 93, 93.1, 94, 95.

Проверка документов За 3 года предшествующих налоговому периоду.

Камеральная и выездная налоговая проверка должны быть оформлены в акте налоговой проверки.

Акт налоговой проверки – это документ, в котором отражены основные условия и результаты налоговой проверки. Ст 100 оформление результатов налоговой проверки.

Состав акта налоговой проверки:

1. дата акта (дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку);

2. реквизиты налогоплательщика (полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения);

3. реквизиты проверяющих налоговых органов (фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют);

4. дата и номер решения руководителя о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);

5. дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);

6. перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;

7. период, за который проведена проверка;

8. наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

9. даты начала и окончания налоговой проверки;

10. сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

11. документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

12. выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК, в случае если НК предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

К сфере налогообложения имею отношение органы внутренних дел. ОВД совместно с налоговыми органами могут участвовать в выездных налоговых проверках. Права и обязанности ОВД в сфере налогообложения (ст.36 НК РФ).

№25 Налоговые правонарушения: понятие, виды и ответственность за совершение налогового правонарушения.

По итогам любой проверки могут быть выявлены правонарушения.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика (плательщика сборов), за которое установлена ответственность.

ФЛ может быть привлечено в ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста.

Виды налоговых правонарушений в зависимости от формы вины: ст 110 НК

1) совершенные умышленно — лицо, его совершившее осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

2) Налоговое правонарушение, совершенное по неосторожности — лицо, его совершившее не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Примеры налоговых правонарушений совершенных по неосторожности: арифметические ошибки при заполнении налоговой декларации, логические ошибки, ошибки из-за незнаний изменений и дополнений налогового зак-ва

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов)

Виды налоговых правонарушений:

- грубое нарушение учета объектов налогообложения

- неуплата или неполная уплата суммы налога или сбора

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Обстоятельства, при которых юридическое или физическое лицо не может быть привлечено к ответственности: ст 109 НК

- отсутствие события налогового правонарушения

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

- совершение деяния лицом, не достигшим на момент совершения деяния 16-летнего возраста

- истечение сроков давности (в налоговом праве – 3 года с момента совершения налогового правонарушения)

№26 Правовые основы федеральных налогов и сборов, их характеристика.

1. Налог на добавленную стоимость. Глава 21 НК.

НДС – косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ и услуг в виде надбавки.

НДС зачисляется только в фед. бюджет. Исчисление и уплата НДС только в соответствии с 21 главой НК. Налогоплательщики НДС ст 143 НК – организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Объект налогообложения НДС – операции по реализации товаров, работ и услуг (документально подтвержденные)

Налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%

0% – операции, не подлежащие налогообложению (ст.149 НК: операции по реализации медицинских услуг (услуги скорой помощи, паталогоанатомические, услуги по сбору крови, услуги, оказываемые беременным и т.д.), операции по реализации медицинских товаров (например, очки и линзы), операции по реализации ритуальных услуг, услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом).

10% – ст.164: продовольственные товары первой необходимости, товары для детей первой необходимости, периодические печатные издания, книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой; медицинские товары, на которые не действует нулевая ставка.

Основная ставка НДС – 18%.

Налоговый период – квартал.

2. Акцизы. Глава 22 НК.

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в стоимость подакцизных товаров.

Подакцизные товары: ст 181 (10)

- спирт этиловый

- спиртосодержащая продукция

- алкогольная продукция

- пивас

- табачная продукция

- бензин и дизельное топливо

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

- прямогонный бензин (из нефтеотходов для промышленных целей)

Объект налогообложения - операции по реализации подакцизных товаров.

Налогоплательщики акцизов: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ,

Налоговые ставки устанавливаются в рублях за литр, тонну, штуку. Ст 193 НК

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Акцизы зачисляются в фед и региональный бюджеты.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Глава 23 с 1 января 2001 года, до этого был подоходный налог (разные вещи) при подоходном налоге ставка налога зависела от уровня дохода налогоплательщика, чем выше уровень дохода тем выше ставка налогообложения.

С введением НДФЛ отменена привязка уровня дохода к размеру ставки. При НДФЛ установлена твердая ставка единая для всех независимо от уровня дохода.

Прямой налог, взимаемый с дохода налогоплательщика.

Налогоплательщики НДФЛ: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физ лица не являющиеся налоговыми резидентами но получающие доходы от источников на территории РФ.

Налоговый резидент – ФЛ, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме.

Ставка: 13% и 9% (доходы в виде дивидендов), 35% (доходы в виде выигрышей), 15% и 30% (доходы неналоговых резидентов). Налоговые ставки: ст.224.

НДФЛ идет в региональный и местные бюджеты

Доходы, не подлежащие налогообложению: ст 217

- государственные пособия

- пенсии

- стипендии

- алименты

- материальная помощь

- …

- профит!!11

Налоговая декларация по НДФЛ должна быть предоставлена не позднее 30 апреля. Налоговый период: календарный год. По НДФЛ используются социальные, стандартные (ст.218: 400, 500, 1К, 2К, 3К), имущественные и профессиональные вычеты.

4. Налог на прибыль организации. Глава 25 с 2005 года

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.

Объект налогообложения: прибыль организации как разница между доходами и расходами.

С целью уплаты налога на прибыль орг-ии все орг-ии обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов.

Доходы орг-й ст 248 249 250 251

Расходы организации:

- связанные с производством и реализацией (ст.253)

- внереализационные расходы (ст.265)

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций: 20% : 2 % в фед и 18 % в региональный бюджеты

Налоговый период: год. Отчетность ежеквартально. Уплата может идти ежеквартально.

5. Налог на добычу полезных ископаемых. Глава 26

Налоговые ставки устанавливаются разные по разным ископаемым. Устанавливаются в рублях (за нефть и газ) и процентах (все остальные виды полезных ископаемых). Зачисляется в фед и региональный бюджет, больший % в фед. …

6. Водный налог Глава 25.2 с 2005 года

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование.

Специальное водопользование:

- забор воды в промышленных целях

- использование водных объектов для целей лесосплава

- использование акваторий водных объектов за исключением лесосплава

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Объект налогообложения – это вид специального водопользования

Налоговые ставки устанавливаются индивидуально по каждому виду спец.водопользования. ст 333.12

Налоговый период: квартал.