1. Земельный налог.

Налогоплательщики – лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки.

Налоговые ставки: по земельному налогу рекомендуется два диапазона налоговых ставок 0 - о.3 ,0 — 1.5.

виды земель облагающиеся по ставке от 0 до 0.3: земельные участки отнесённые к землям сельхозназначения, земельные участки занятые жилищным фондом, земельные участки для личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства.

Налоговая ставка применяется к кадастровой стоимости земельного участка. Максимальная ставка – 1,5%. Архангельск-сити: все по максимому.

2. Налог на имущество физических лиц. Закон РФ «о налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 9 декабря 1991 года.

Кто платит: - физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

- жилые дома,

- квартиры,

- дачи,

- гаражи,

- иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога применяются к инвентаризационной стоимости имущества. Если стоимость имущества до 300 тысяч р., то ставка от 0% до 0.1%. Если стоимость имущества от 300 001 до 500 000 р., то ставка от 0.1% до 0.3%. Если стоимость имущества более 500 000 р., то ставка от 0.3% до 2%.

Уплата налога производится равными долями в 2 срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

№28 Правовые основы специальных налоговых режимов, их характеристика.

СНР – режимы, предназначенные для малого бизнеса, инвесторов и сельхозтоваропроизводителей.

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2) Упрощенная система налогообложения

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При режиме возможна уплата единого налога вместо трех налогов общего налогообложения.

Для организаций любой режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на прибыль организаций

- налог на имущество организаций

- НДС

Для индивидуальных предпринимателей режим заменяет уплату следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц

- налог на имущество физических лиц

- НДС

При системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрена уплата единого сельскохозяйственного налога.

Ставка этого налога – 6%. Ставка применяется к налоговой базе, которая отражает разницу между доходами и расходами сельскохозяйственного товаропроизводителя. Доходы и расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст.346 п.5).

При упрощенной системе налогообложения предусмотрена уплата единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налоговые ставки по данному режиму – 6% (если объект обложения только доходы) и 15% (если объект обложения доходы, уменьшенные на расходы). Порядок определения доходов – ст.346, п.15; порядок определения расходов – ст.346, п.16. Организации и ИП не имеют права менять налоговую ставку в течение 3 лет. Региональные власти имеют право снизить 15% ставку до 5%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по ставке 15%. Единый налог на вменёный доход для отдельных видов деятельности 26.3. действует с 2003 года.

Предназначен для малого.

-оказание бытовых услуг

-оказание ветеринарных услуг

-оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (зарегистрировано не больше 20 транспортных средств.)

-розничная торговля

-оказание услуг общественного питания ст 346 .26.

Налогоплательщики ЕНВД : организации и ИП которым разрешено перейти на уплату на НВД.

Объект налогообложения: это вменённый доход налогоплательщиков. Это потенциально возможный доход налогоплательщика с учётом разных факторов.

Факторы влияющие на вменённый доход.

1.вид предпринимательской деятельности

2.физический показатель характеризующий вид предпринимательской деятельности.( количество работников , площадь зала итп.)

3.базовая доходность- это условная месячная доходность определенного вида предпринимательской деятельности.

4.коректирующие коофициенты ( К1 и К2 к1 это коофициент дефлятор зависящий от изменения на размер цен на товары работы и услуги, К2 это коофициент учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности.) ст. 346.29.

- корректирующие коэффициенты (К1 (коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен; устанавливают федеральные органы власти) и К2 (корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности; устанавливают региональные органы власти))

Режим для инвесторов - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукций. Режим предусматривает льготы по следующим налогам:

- организации-инвесторы (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог)

- ИП-инвестор (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество ФЛ)

№29 Правовые основы деятельности государственных социальных внебюджетных фондов.

Внебюджетные социальные фонды – целевые фонды финансовых ресурсов, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Каждый внебюджетный социальный фонд является самостоятельным учреждением с собственным бюджетом.

К социальным внебюджетным фондам относят:

- Пенсионный фонд РФ

- фонд социального страхования

- фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальные фонды по субъектам РФ)

Нормативно- правовые основы:

1. Глава 17 Бюджетный кодекс (ст.996, 997) – основной нормативный документ, регламентирующий деятельность СВФ.

2. Положения о деятельности фондов

3. ФЗ «О страховых взносах Пф, ФСС, ФОМ» №212 ФЗ

4. ФЗ-ны о бюджете фонда - данные закогны определяют плановые доходы и расходы фонда

5. ФЗ-ны об исполнении бюджета фонда - в данных законах отражаются фактические доходы и расходы фондов

6. ФЗ-ны О пенсионном обеспечении. О социальном обеспечении, Об обязательном медицинском обеспечении.

Доходы социальных фондов

1. Налоговые доходы (удельный вес поступлений по данным налогам – 10%); - с 2011 гоа налоговых доходов у фондов не существует. До 2011 года зачислялись:

- единый сельскохозяйственный налог,

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

- единый налог на вмененный доход.

2. Неналоговые доходы:

- страховые взносы,

- недоимки, пени и штрафы по страховым взносам.

До 2011 года – тариф страховых взносов в пользу фондов 26%.

С 2011 года – 34%.

Из них: Пенсионный фонд – 2%, Фонд социального страхования – 2, 9, Фонд Мед страхования – 5,1.

Страховые взносы выплачивают работодатели за своих работников.

Уплата взносов осуществляется работодателем за счет средств фонда оплаты труда.

3. Безвозмездные поступления (10%):

- дотации (бюджетные средства, выделяемые на безвозмездной и безвозвратной основе бюджетом без установления направления и условий их использования),

- субсидии (бюджетные средства, предоставляемые бюджету, ФЛ или ЮЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов; максимальная доля субсидии – 50%) и

- субвенции (бюджетные средства, предоставляемые бюджету или ЮЛ на безвозмездной или безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов) из федерального бюджета.

Расходы бюджетов социальных фондов. Зависят от целей и задач деятельности социальных фондов.

№30 Характеристика деятельности Пенсионного фонда РФ. Сущность пенсионной реформы.

Основная цель деятельности пенсионного фонда – выплата различных видов пенсий (пенсионное обеспечение граждан).

Виды пенсий:

• трудовая,

• по старости,

• по инвалидности,

• за выслугу лет,

• по потере кормильца и т.п.

С 2002 года в РФ проходит пенсионная реформа, в результате которой меняется деятельность пенсионного фонда. До 2002 года в РФ применялась распределительная система пенсионного обеспечения. В результате реформы, каждый гражданин РФ имеет индивидуальный счет (номер страхового пенсионного свидетельства) в пенсионном фонде.

№31 Характеристика деятельности Фонда социального страхования РФ.

Основная статья расходов – выплата пособий:

• по беременности и родам

• пособие при рождении ребенка

• пособие по уходу за ребенком до полутора лет

• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием

• пособие на погребение

• пособие по временной нетрудоспособности (оплата больничного листа; фонд не оплачивает первые 2 дня больничного листа, поскольку первые 2 дня обязан выплачивать работодатель за счет собственных средств)

№32 Характеристика деятельности Фондов обязательного медицинского страхования.

Основная цель деятельности фондов обязательного медицинского страхования – финансирование программ обязательного медицинского страхования (оМс).

Программы оМс включают в себя гарантируемый объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи гражданам.

Документ, подтверждающий право на медицинскую и лекарственную помощь по программам оМс – страховой медицинский полис. Страховой полис действует на всей территории РФ. Выдается по месту жительства или работы.

вид обязательного социального страхования, представляющий собой систему мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах базовой и территориальной программ обязательного медицинского страхования.

1. Субъекты:

1) застрахованные лица;

2) страхователи;

3) Федеральный фонд.

2. Участники:

1) территориальные фонды;

2) страховые медицинские организации;

3) медицинские организации

Средства обязательного медицинского страхования формируются за счет:

1) доходов от уплаты:

а) страховых взносов на обязательное медицинское страхование;

б) недоимок по взносам, налоговым платежам;

в) начисленных пеней и штрафов;

2) средств федерального бюджета;

3) средств бюджетов субъектов РФ;

4) доходов от размещения временно свободных средств;

5) иных источников, предусмотренных законодательством РФ.

№33 Государственный и муниципальный кредит: сущность, формы и правовое регулирование.

Гос и Муниц кредит – совокупность экономических отношений между государством в лице органов власти с одной стороны, юр и физ лицами с другой, при которых гос выступает качестве заемщика, кредитора или гаранта.

Особенности Гос и Муниц кредита:

1. обязательное участие государства в лице ОГВ.

2. Более низкий процент по сравнению с банковским, потребительским и иным видом кредита

3. За несвоевременный возврат гос и муп кредита экономические санкции не предусмотрены.

Обычная ставка гос и муп кредита на 3% выше ставки рефенансирования.

НПА – Бюджетный кодекс – глава 14, 15.

Основные формы гос и мун кредита

Гос муниципальные гарантии – способ обеспечения гражданско-правовых обязательств в силу которого государство (гарант) дает письменное обязательство отвечать полностью или частично за исполнение лицом, которому дается гос. или муниц. гарантия обязательств перед 3ми лицами.

Бюджетный кодекс определяет сущность мун и гос гарантий в следующих статьях: Статья 115, 115.1 , 115.2, 116, 117.

Предоставляются только юр лицам и только на конкурсной основе. При предоставлении гарантии обязательно проверяется финн состояние ее получателя.

Государство гарантирует вклады населения в Сбербанке, поскольку государство выступает гарантом Сбербанка.

Учет гарантий ведется в долговых книгах РФ, субъекта РФ или МО.

Государственные муниципальные займы

При займах государство выступает либо в качестве заемщика, либо в качестве кредитора.

Виды займа:

• Гос и муп ценные бумаги - инструмент заимствовании для государства - гос выступает в качестве заемщика. - Фед и регионального уровня могут выпускаться государством максимум на 30 лет, на местном уровня – на срок до 10 лет.

• Кредиты внутренние (внутри страны) и внешние (иностранным государствам, иностранных юр лицам, международным финн организациям и наоборот). При кредитах гос может быть и заемщиком и кредитором. Деятельность гос как кредитора в основном напрвленна на страны СНГ и бюджетные организации. Деятельность гос как заемщика проводиться активно и на внутреннем на внешнем рынке. На международном рынке гос выступает в качестве заемщика по отношению к международным финансовым организациям. Кредиторы государства – международные финн организации:

o Международный валютный фонд

o Парижский клуб

o Лондонский клуб

o Всемирный банк

o Международный банк реконструкции и развития

o И др.

В результате заемной деятельности государства формируется гос и муниц долг.

№34 Государственный и муниципальный долг: сущность, виды и управление долгом.

Гос и муниц долг – долговые обязательства принятые на себя РФ, субъектом РФ и муниц образованием.

Виды долга:

• Внутренний (долговые обязательства выраженные в национальной валюте)

• Внешний (долговые обязательства выраженные в иностранной валюте)

Гос и муниц голд регламентируется Бюджетным кодексом – ст. 97, 98, 98.1, 99, 99.1, 100, 100.1, 101.

Деятельность гос как заемщика – глава 14 БК, как кредитора - глава 15 БК.

№35 Правовые основы организации страхового дела в РФ.

Правовые основы организации страхового дел в РФ:

Основные нормативные документы в страховом деле:

ГК 48

ФЗ об организации страхового дела в РФ

ФЗ ы об обязательных видах страхования.

Об обязательно страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Фз об обязательном медицинском страховании в РФ 326

ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случ. На производстве и проф. Забол.

Указания и рекомендации ФС страхового надзора.

Правила страхования по добровольным видам страхования. Разрабатываются страховщиками самостоятельно по каждому виду добровольного страхования. Правила страхования утверждаются ФС страхового надзора в момент выдачи лицензии на тот или иной вид добровольного страхования.

Страховое дело (деятельность) – это сфера деятельности по страхованию и перестрахованию и взаимному страхованию.

Страхование – это отношение по защите имущественных интересов физ и юр лиц при наступлении опред Событий Страховых случаев за счёт денежных фондов формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Страховые правоотношения — это отношения между страховщиками , страхователями, застрахованными лицами и выгодоприобретателями.

Требования к страховщикам миним размеру уставного капитала. Если страховщик занимается личным страхованием то уставный капитал 60 млн, если страховщик занимается перестрахованием то 120 млн. во всех остальных 30 млн руб. С 12 года если личное страхование то 240 млн, если перестрахование то 480 млн, в остальных 120 р.

Фед служба страхового надзора выдает бессрочные лицензии на право страховой деятельности. Пакет документов для лицензирования ст 32 п.2

Руководитель страховой компании должен иметь высшее экономическое или финансовое образование, а так же стаж работы в сфере страхования или финансов не менее 2 лет.

Главбух должен иметь высшее экономическое или финансовое образование и стаж работы по специальности не менее 2 лет. страховой компании.

Страховой актуарий должен иметь высшее математическое или экономическое образование и квалификационный аттестат.

№36 Классификация страхования: обязательное и добровольное страхование.

По регламенту страхования - добровольное\обязательное.

Обязательное страхование осуществляется в силу закона.

Страхователь должен заключить договор страхования в силу закона и на предусмотренных им условиях с любым или каким-то определенным страховщиком.

При этом виде страхования подлежащие страхованию

• объекты,

• страховые риски,

• минимальные размеры сумм, на которые застрахован объект,

определяются законом. Остальные условия договора страхования согласовываются сторонами.

1) Обязательное личное страхование

а) обязательное мед страхование (за счет средств фомс)

б) обязательное соц страх от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за счет средств фсс)

в) ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ЛИЧНОЕ страхованиие пассажиров (фед бюджет и страховых компаний)

2) обязательное государственное страхование гос служащих и некоторых других категорий граждан (только за счет бюджетных средств (лица подлежащие страхованию – военнослужащие, сотрудники налоговых органов, таможенных органов органов вд, сотрудники противопожарной служдбы, спасатели проф аварийно-спасательных служб, судьи, судебные приставы, присяжные, космонавты, депутаты гос думы, прокуроры и тд. 3) 3) обязательное имущественное. (противопожарное страхование имущества предприятия. Осуществляется за счет сраховых компаний).

4) обязательное гос страхование имущества гос служащих и некоторых других категорий граждан. Страхование осуществляется за счет бюджетных средств

5) обязательное страхование ответственности. Об страхование ответственности перевозчиков(авиапревозчик) обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств , нотариусов, аудиторов, оценщиков, работников банка, брокеров, риэлторов. Все данные виды за счет средств страховых компаний.

2. Добровольное страхование осуществляется на основе страхового договора между страхователем и страховщиком

№37 Классификация страхования: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности и страхование рисков.

По отраслям страхования:

1.) личное страхование – страхование жизни, здоровья и трудоспособностей человека.

• Страхование жизни - на случай смерти, на случай дожития до определенного возраста, или до окончания срока страхования, пожизненное, смешенное страхование.

• Страховании е от несчастных случаев – добровольное, обязательное

• Медицинское страхование - добровольное и обязательное

• Страхование детей

2.) Имущественное страхование – страхование имущества в различных видах:

• Страхование строений граждан (добровольное)

• Страхование домашнего имущества граждан (добровольное)

• Страхование транспорта – страхование КАССКО – добровольное

• Страхование грузов (багажа) – Карго

• Страхование имущества предприятий (добровольное, обязательное)

• Страхование с/х культур и многолетних насаждений – добровольное

• Страхование с/х животных - добровольное

3.) страхование ответственности – страхование ответственности перед 3ми лицами, которым может быть причинен ущерб в следствии действия или бездействий.

Виды:

• страхование профессиональной ответственности - добровольное и обязательное

• Страхование гражданской ответственности владельцев авт средств обязательное и добровольное)

• Страхование гражданской ответственности перевозчика (добровольное и обязательное) авио - обязательно, все остальные –добровольное.

4.) Страхование рисков – страхование предпринимательской деятельности. – все на добровольной основе.

Виды:

• на случай банкротства

• Страхование упущенной выгоды

• Страхование от непоставок продукции

• Страхование потерь от недополучения прибыли

• Страхование от простоев оборудования

По субъекты страхования:

• Гос- деятельности внебюджетных социальных фондов

• и частное – реализуется через деятельность частных страховых компаний (около 600).

С 2010 года только частные страховые компании без гос участия.

Частные страхованные компании в РФ функционируют в форме ООО, АО.

№38 Правовые основы деятельности предприятий.

Финансовые правоотношения:

- с учредителями (по поводу формирования уставного капитала и выплаты дивидендов; основной документ – ГК РФ);

- с государством (по поводу уплаты налогов; основной документ – Налоговый кодекс);

- с коммерческими банками (по поводу кредитования и расчетно-кассового обслуживания; ФЗ «О банках и банковской деятельности»);

- со страховыми компаниями (по поводу страхования личного, имущественного и рисков; ФЗ «Об организации страхового дела в РФ»);

- с работниками (по поводу выплаты заработной платы, премиальных, материальной помощи и т.п.; ТК РФ);

- с поставщиками, покупателями, заказчиками (основного документа нет)

Показатели, регламентируемые государством в деятельности предприятий:

1) уставный капитал (его размер зависит от организационно-правовой формы хозяйствования);

2) резервный капитал (резервный фонд; размер зависит от формы собственности);

3) расходы организации (для целей бухгалтерского учета – положение по бухгалтерскому учету 10/99; для целей налогового учета – НК РФ, глава 25);

4) доходы организации (для целей бухгалтерского учета – положение по бухгалтерскому учету 9/99; для целей налогового учета – НК РФ, глава 25);

5) методы начисления амортизации (для целей бухгалтерского учета – 4 метода, положение 6/01; в налоговом учете – 2 метода, НК РФ, глава 25);

Основные нормативные документы определяющие организационно-правовую форму хозяйствования предприятия:

ГК 1 часть

ФЗ о некоммерческих организациях № 7 фз от 12 янв 96 г

Коммерческие организации существуют в форме унитарных предприятий товариществ кооперативы

Некоммерческие организации существуют в форме фондов ассоциаций общин корпораций казенных учреждений бюджетных учреждений автономных учреждений и т.д. и.тп.

До 2011 г существовали бюджетные организации как одна из форм некоммерческих организаций

С 2011 г бюджетные организации делятся на 3 вида:

- казенные учреждения (учреждения уисистемы, правоохранительной системы, учреждения для несовершеннолетних, вооруженные силы, аварийно-спасательные формирования, психоотрические больницы, лепрозории противочумные учреждения.)

- автномные учреждения ( сферы образования науки культуры физ\культуры и спорта, здравоохранения

- бюджетные учреждения с расширенным объемом прав( СФЕРА СОБРАЗОВАНИЯ культуры наук спорта здравоохранения.

Переход к новой форме в результате реформы бюджетных организаций до 1 июля 2012 г.

Реформа бюджетных организаций реализуется в соответствии с фед законом №83 фз от 8 мая 2010 « О внесении изменений в отдельные законодательные акты в связи с совершенствованием правового положения государственных и муниципальных учреждений

Основной источник финансовых ресурсов предприятий - это прибыль организации

№39 Источники финансовых ресурсов предприятий, правовые основы их использования.

Финансы предприятий – финансовые отношения, возникающие в процессе организации основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их использования.

Подразделяют на финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

коммерческая оргнизация целью деятельности имеет цель получение прибыли, некоммерческая создается с целью осуществления управленческих соц культурных научно-тех и иных функцй

Основной источник финансовых ресурсов предприятий - это прибыль организации

Прибыль – конечный результат деятельности предприятия, являющийся источником формирования финансовых ресурсов государства.

Виды прибыли:

1. Прибыль от продаж или валовая прибыль – разница между выручкой и себестоимостью

2. Чистая прибыль – прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов( после уплаты налога на прибыль организации

Правовые основы распределения прибыли:

1. В пользу государства - уплата косвенных и прямых налогов. Все предприятия ведут налоговый учет с целью определения налогооблагаемой прибыли . гл 25 НК .ставка налога 20%.

2. В пользу собственника предприятия

Механизм распределения зависит от организационно-правовой формы хозяйствования

3. В пользу самого предприятия – это часть прибыли которая идет на формирования основного и оборотного капитала.

Основной капитал - это здания сооружения машины и оборудования производственный и хозяйственный инвентарь, транспортные средства. Основные средства служат длительный срок и свою стоимость переносят на готовый продукт частями по мере износа по средствам начисления амортизации

Финансовые правоотношения:

- с учредителями (по поводу формирования уставного капитала и выплаты дивидендов; основной документ – ГК РФ);

- с государством (по поводу уплаты налогов; основной документ – Налоговый кодекс);

- с коммерческими банками (по поводу кредитования и расчетно-кассового обслуживания; ФЗ «О банках и банковской деятельности»);

- со страховыми компаниями (по поводу страхования личного, имущественного и рисков; ФЗ «Об организации страхового дела в РФ»);

- с работниками (по поводу выплаты заработной платы, премиальных, материальной помощи и т.п.; ТК РФ);

- с поставщиками, покупателями, заказчиками (основного документа нет)

Показатели, регламентируемые государством в деятельности предприятий:

1) уставный капитал (его размер зависит от организационно-правовой формы хозяйствования);

2) резервный капитал (резервный фонд; размер зависит от формы собственности);

3) расходы организации (для целей бухгалтерского учета – положение по бухгалтерскому учету 10/99; для целей налогового учета – НК РФ, глава 25);

4) доходы организации (для целей бухгалтерского учета – положение по бухгалтерскому учету 9/99; для целей налогового учета – НК РФ, глава 25);

5) методы начисления амортизации (для целей бухгалтерского учета – 4 метода, положение 6/01; в налоговом учете – 2 метода, НК РФ, глава 25);

№40 Основной и оборотный капитал предприятия.

Основной капитал (основные фонды или основные средства) – здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный материал, имеющие срок полезного использования не менее 12 месяцев.

С течением времени основные средства изнашиваются и устаревают.

Амортизация в бухгалтерском (4 способо начисления) и налоговом учете (2 способа). Амортизация позволяет компенсировать износ основных средств. А позволяет заменить изношенные основные фонды на новые. Износ компенсируется посредством начисления амортизации. У коммерческих организаций амортизируемое имущество должно быть стоимостью более 20 тысяч рублей; а некоммерческих организаций стоимость значения не имеет.

Основной критерий определения амортизируемого имущества – срок полезного использования, который не может быть менее 12 месяцев.

Для коммерческих и некоммерческих организаций существуют разные методы начисления амортизаций. Для коммерческих организаций амортизация регламентируется НК РФ и ПБУ 6/01. Для некоммерческих организаций – инструкция по бюджетному учету.

Амортизация на оборотные средства не начисляется т.к срок использования оборотных средства максимум год. Основные средства переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции не по частям а целиком

Оборотный капитал (оборотные средства; оборотные фонды) – материальные запасы (сырье, топливо, тара, материалы, срок полезного использования которых менее 12 месяцев), денежные средства (в кассе, на расчетном и валютном счетах).

На материальные запасы амортизация не начисляется.

Основные документы определяющие сущность основного и оборотного капитала

1. положение о бухгалтерском учете «основные средства

2. положения по бухгалтерскому учету оборотные средства

3. амортизация бух учете регламентирует положения по бухгалтерскому учету основные средства пбу

4. амортизация в налоговом учете регламентирует гл 25 НК

Формирование основного и оборотного капитала у коммерческих организаций регламентируется ПБУ 6/01, …/01; у некоммерческих организаций – инструкция по бюджетному учету.

Источники формирования основного и оборотного капитала и финансовых ресурсов предприятия:

- собственные

• внутренние (прибыль и амортизация)

• внешние (уставный капитал, добавочный капитал)

- заемные источники (банковский кредит, инвестиционный налоговый кредит)

№41 Банковское право: понятие, субъекты и источники.

Банковское право – совокупность правовых институтов и норм, регламентирующих отношения в сфере банковской деятельности в РФ.

Источники банковского права:

• ФЗ «О ЦБ РФ»

• ФЗ «О банках и банковской деятельности»

• приказы и инструкции ЦБ

Организационная структура банковского права:

- правовые институты (институт банковского права представляет собой группу норм, регулирующих однородные отношения: например, банковская тайна, институт расчетного счета)

- правовые нормы (юридически обязательное правило поведения, создаваемое государством и регулирующее отношения между субъектами банковского права)

Субъекты банковского права:

• Центральный банк

• РФ, субъекты РФ, ОМСУ

• ФЛ и ЮЛ

• кредитные организации (банки)

• ассоциации и союзы кредитных организаций

Банк – кредитная органиазация, которая имеет право осуществлять следующие сделки банковских операций:

• привлечение во вклады денежных сиредств физ и юл лиц

• размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на уловиях возвратности, платности, срочности

• открытие и ведение банковских счетов физ и юр лиц

Кредитная организация – юридическое лицо, которое имеет право на основе лицензии ЦБ осуществлять банковские операции.

КО имеет право осуществлять следующие виды банковских операций: (ст 5 ФЗ О бакнках и банковской деятельности):

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Банк для осуществления первых 3 операций получает генеральную лицензию ЦБ. Если банк желает дополнительно заниматься новыми видами банковских операций, то необходима соответствующая лицензия на соответствующий вид банковских операций.

Банки занимаются кредитованием юр и физ лиц, предоставляя банковские и потребительские кредиты.

№42 Банковская система РФ: банки и банковская деятельность.

Правовое регулирование банковской деятельности:

ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1

ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ

и др.

Банковская система Российской Федерации включает в себя:

- Банк России,

- кредитные организации,

- филиалы и представительства иностранных банков.

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции.

Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции.

Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Банковские операции: (ст. 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности»)

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных в пункте 1 привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Кредитная организация также вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг;

8) иные сделки.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Эти ограничения не распространяются на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами и предусматривающих либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар, либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар, если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре.

Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Минимальный размер собственных средств (капитала) устанавливается для банка в сумме 180 миллионов рублей.

Органами управления кредитной организации наряду с общим собранием ее учредителей (участников) являются совет директоров (наблюдательный совет), единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнительный орган. Текущее руководство деятельностью кредитной организации осуществляется единоличным исполнительным органом и коллегиальным исполнительным органом.

Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом установленного настоящим Федеральным законом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций. Решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России.

Лицензия на осуществление банковских операций кредитной организации выдается после ее государственной регистрации. Кредитная организация имеет право осуществлять банковские операции с момента получения лицензии, выданной Банком России.

В лицензии на осуществление банковских операций указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться.

Лицензия на осуществление банковских операций выдается без ограничения сроков ее действия.

Банк России является юридическим лицом. Местонахождение центральных органов Банка России - город Москва.

Цели деятельности Банка России: (ст.3 ФЗ «О ЦБ РФ»)

- защита и обеспечение устойчивости рубля;

- развитие и укрепление банковской системы РФ;

-обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Получение прибыли не является целью деятельности Банка России.

Функции Банка России: (ст. 4 ФЗ «О ЦБ РФ»)

1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику;

2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

4) устанавливает правила осуществления расчетов в РФ;

5) устанавливает правила проведения банковских операций;

6) осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов, на которые возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов;

7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

8) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (банковский надзор);

10) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями;

11) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

12) организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

13) определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

14) устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы РФ;

15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации;

17) устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты, осуществляет выдачу, приостановление и отзыв разрешений валютным биржам на организацию проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

18.1) осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках РФ;

19) осуществляет иные функции.

Банк России имеет уставный капитал в размере 3 млрд. рублей.

Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов.

Цели банковского регулирования и банковского надзора:

- поддержание стабильности банковской системы РФ;

- защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Регулирующие и надзорные функции Банка России, осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий структурные подразделения Банка России, обеспечивающие выполнение его надзорных функций.

Положение о Комитете банковского надзора и его структура утверждаются Советом директоров. Руководитель Комитета банковского надзора назначается Председателем Банка России из числа членов Совета директоров.

Национальный банковский совет - коллегиальный орган Банка России.

Численность Национального банковского совета составляет 12 человек, из которых двое направляются Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации из числа членов Совета Федерации, трое - Государственной Думой из числа депутатов Государственной Думы, трое - Президентом Российской Федерации, трое - Правительством Российской Федерации. В состав Национального банковского совета входит также Председатель Банка России.

Компетенция Национального банковского совета: (ст. 13 ФЗ «О ЦБ РФ»)

1) рассмотрение годового отчета Банка России;

2) утверждение на основе предложений Совета директоров на очередной год не позднее 15 декабря предшествующего года:

общего объема расходов на содержание служащих Банка России;

общего объема расходов на пенсионное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России;

общего объема капитальных вложений;

общего объема прочих административно-хозяйственных расходов;

3) утверждение при необходимости на основе предложений Совета директоров дополнительных расходов на содержание служащих Банка России, дополнительных расходов на пенсионное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России, дополнительных капитальных вложений, а также утверждение прочих дополнительных административно-хозяйственных расходов;

4) рассмотрение вопросов совершенствования банковской системы Российской Федерации;

5) рассмотрение проекта основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

6) решение вопросов, связанных с участием Банка России в капиталах кредитных организаций;

7) назначение главного аудитора Банка России и рассмотрение его докладов;

8) ежеквартальное рассмотрение информации Совета директоров по основным вопросам деятельности Банка России:

реализации основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики;

банковского регулирования и банковского надзора;

реализации политики валютного регулирования и валютного контроля;

организации системы расчетов в Российской Федерации;

исполнения сметы расходов Банка России;

подготовки проектов законодательных актов и иных нормативных актов в области банковского дела;

9) определение аудиторской организации - аудитора годовой финансовой отчетности Банка России;

10) утверждение по предложению Совета директоров правил бухгалтерского учета и отчетности для Банка России;

11) внесение в Государственную Думу предложений о проведении проверки Счетной палатой Российской Федерации финансово-хозяйственной деятельности Банка России, его структурных подразделений и учреждений;

12) утверждение по предложению Совета директоров порядка формирования провизий Банка России и порядка распределения прибыли Банка России, остающейся в распоряжении Банка России;

13) утверждение по предложению Совета директоров отчета о расходах Банка России на содержание служащих Банка России, пенсионное обеспечение, страхование жизни и медицинское страхование служащих Банка России, капитальные вложения и прочие административно-хозяйственные нужды.

№43 Правовое регулирование банковского кредитования

ФЗ «О банках и банковской деятельности»

Банковский кредит – кредитные отношения, при которых в роли заемщика могут выступать только физические лица, а в роли кредитора – только кредитные организации.

Такие кредитные отношения регулируются кредитным договором.

Основные условия кредитного договора:

- реквизиты сторон

- права и обязанности сторон

- сумма кредита

- сроки погашения кредита

- способ взимания процентов

- наличие или отсутствие обеспечения

- целевое назначение

Классификация банковского кредита:

- по сроку:

• Краткосрочные

• Среднесрочные

• Долгосрочные

- по способу погашения:

• Кредит, погашаемый единовременным платежом

• Кредит, погашаемый в рассрочку

- по способу взимания процента:

• Кредит, процент по которому удерживается банком

• Кредит, процент по которому выплачивается в момент погашения общего кредита

• Кредит, процент по которому выплачивается равномерными долями в рассрочку

- по наличию обеспечения:

• Обеспеченные (обеспеченностью кредита может выступать залог или поручительства)

• Необеспеченные (нет ни залога, ни поручителей)

- по целевому назначению

• Целевые

• Кредиты общего характера

Потребительский кредит – кредит, при котором в роли заемщика могут выступать только физические лица, а в роли кредитора – кредитные организации или ЮЛ, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг с отсрочкой платежа.

Основное отличие потребительского кредита от банковского заключается в том, что потребительский кредит может быть предоставлен как в денежной, так и в товарной форме. Классификация потребительского кредита – по аналогии с классификацией банковского кредита.

№44 Денежная система РФ: элементы и правовая основа.

Денежное обращение – движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах.

Денежная масса – совокупность денежных средств в наличной и безналичной форме.

К наличным деньгам относят бумажные банкноты и металлические монеты.

Функции денег:

1) Мера стоимости.

2) Средство платежа

3) Средство накопления, сбережения

4) Средство обращения – это движение денег в наличной и безналичной форме.

5) Мировые деньги

Наличное денежное обращение – бумажные банкноты и металлические монеты движение наличных денег при выполнении ими своих функций.

Безналичные деньги – пластиковые карты, ценные бумаги, расчеты по счетам.

Безналичное денежное обращение – движение стоимости без участия наличных денег.

Закон денежного обращения: количество денег в стране должно соответствовать количеству произведенных товаров, работ и услуг. Карл Маркс. Денежное обращение регламентирует ФЗ о центральном банке. Денежное обращение находится под контролем ЦБ

Денежная политика ЦБ:

1. Установление ориентиров роста денежной массы (установление инфляции)

2. Эмиссия наличных денег

3. Ограничения по операциям с безналичными денежными средствами.

ЦБ имеет право осуществлять выпуск и изъятие наличных денег. Другие органы не имеют право это осуществлять

Все деньги формируют ден систему РФ. Ден система РФ включает в себя следующие элементы:

1. Наличные и безналичные деньги

2. Денежная политика

3. Органы контроля за денежным обращением

Негативные явления, вытекающие из нарушения вышеназванного закона:

- инфляция

- …

Контроль за состоянием инфляции и денежной массы в РФ имеет право осуществлять только ЦБ РФ.

Официальной денежной валютой является рубль. Введение иной валюты запрещено. В РФ выпуск рублей и их изъятие осуществляет только ЦБ РФ.

Состав денежной системы РФ: - официальная денежная единица

№45 Правовые основы наличного денежного обращения.

Нелично-денежное обращение представляет собой движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими функций средства платежа и средства обращения.

Наличные деньги используются:

— для кругооборота товаров и услуг;

— для расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; по выплате страховых возмещений по договорам страхования; при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и проч.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между:

— населением и юридическими лицами;

— физическими лицами;

— юридическими лицами;

— населением и государственными органами;

— юридическими лицами и государственными органами.

Налично-денежное обращение осуществляется при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов - векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек.

Обращение наличных денег с участием граждан, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляется без ограничения суммы; между юридическими лицами, а также с участием физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, — в суммах, которые не превышают размеры, установленные Правительством РФ. Во всех остальных случаях денежное обращение осуществляется только в безналичной форме.

Обращение иностранной валюты — как наличной, так и безналичной — регулируется валютным законодательством. В качестве платежного средства иностранная валюта может выступать по разрешению ЦБ РФ.

№46 Правовые основы безналичного денежного обращения.

Денежное обращение осуществляется в двух формах: безналичной и налично-денежной. Причем соотношение между ними постоянно меняется. Например, в конце XIX в. преобладало налично-денежное обращение. В настоящее же время превалирует форма безналичных расчетов.

Безналичное обращение представляет собой процесс движения стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам в банках и зачетов взаимных требований.

Безналичный денежный расчет обслуживает расчеты между следующими субъектами:

— предприятиями, учреждениями и организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;

— юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита;

— юридическими лицами и населением при выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам;

— физическими и юридическими лицами с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также получению бюджетных средств.

Безналичное обращение способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, сокращению наличных денег, снижению издержек обращения.

Гражданским кодексом РФ (ст. 862) установлены следующие формы безналичных расчетов:

— платежные поручения;

— чеки;

— аккредитивы;

— расчеты по инкассо.

Безналичные расчеты производятся через кредитные организации, которые имеют соответствующие лицензии и открывают банковские счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ). Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

Форма безналичных расчетов в Российской Федерации определяется правилами ЦБ РФ, действующими в соответствии с законодательством.

Различают две группы безналичного обращения:

— по товарным операциям — включают безналичные расчеты за товары и услуги;

— по финансовым обязательствам - включают платежи в бюджет (налог на прибыль, НДС и другие обязательные платежи) и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

№47 Валюта, валютные ценности и валютное регулирование.

ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ».

Валюта – денежные знаки виде банкнот и монет, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа.

Валютные ценности – иностранная валюта, иностранные ценные бумаги (внешние ценные бумаги не относящиеся к внутренним ценным бумагам РФ) , ценные бумаги в иностранной валюте.

Валютное регулирование направлено на регулирование валютных ценностей. За нарушение валютного законодательства предусмотрена уголовная, административная и гражданско-правовая ответственность.

Валютные операции: - операции с иностранной валютой резидентов и нерезидентов. (виды уст отдельно для резидентов и нерезидентов) – ст. 6, 9, 10.

• операции, связанные с переходом прав собственности и иных прав на валютные ценности

• ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей

• осуществление международных денежных переводов

Валютное регулирование - ЦБ (устанавливает единые формы учетов и отчетности по валютным операциям, а так же издает в пределах своей компетенции обязательные для резидентов и нерезидентов по валютным операциям) и Правительство РФ (устанавливает порядок осуществления валютных операций, порядок использования валютных счетов, открытия и закрытия валютных счетов).

Органы, осуществляющие валютный контроль за валютными операциями:

• ЦБ РФ

• федеральная служба финансово-бюджетного надзора (ФСФБН осущетсвляет свою деятельность в соответствии с постановлением 278 от 15 июня 2004 года.)

• федеральная таможенная служба

Субъекты валютных операций:

- резиденты Ст 9

• ФЛ, являющиеся гражданами РФ

• ФЛ, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительства

• ЮЛ с местонахождением на территории РФ и созданные в соответствии с законодательством РФ

• Филиалы и представительства российский ЮЛ, находящихся за пределами РФ

• Дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ

• РФ, субъекты РФ, МО.

- нерезидент Ст.10

• ФЛ, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ

• ФЛ, не ялвяющиеся резидентами (все кроме 1,2 путкта)

• ЮЛ с местонахождением за пределами РФ и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств

• Находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства

• Межгосударственные и межправительственные организации, а так же их филиалы и представительства

• И иные лица.

В ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле раскрыты права и обязанности резидентов и нерезидентов, а так же органов валютного контроля – ст 23, 24.

№48 Правовые основы валютного контроля.