Тема 3. Прибыль организации, ее планирование, распределение и использование.

1. Экономическое содержание прибыли, ее функции.

Прибыль – денежное выражение чистого дохода предприятия любой формы собственности.

Функции:

1. Характеризует финансовые результаты хозяйственной деятельности организации.

2. Стимулирующая – проявляется в процессе распределения и использования прибыли.

3. Один из основных источников формирования финансовых ресурсов организации, один из источников приращения капитала, социального развития предприятия. Также прибыль – важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Согласно НК РФ прибыль:

• Для российских организаций = полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

• Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства = полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

• Для иных иностранных организаций = доход, полученный от источников в РФ.

Валовая прибыль – общий объем прибыли предприятия.

Прибыль до налогообложения – та сумма прибыли, которая подлежит налогообложению.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

Балансовая прибыль – прибыль, отражающаяся в балансе.

Бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль. Разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой образуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов. Эти разницы могут быть постоянные и временные.

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налогооблагаемой прибыли отчетного периода. Например, превышение фактических расходов, учитываемых в бухгалтерской прибыли, над расходами, которые принимаются для целей налогообложения (представительские расходы, расходы на рекламу).

Временные разницы – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль в другом или других отчетных периодах. Эти разницы формируют отложенный налог на прибыль – сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет, в следующем за отчетном или последующих отчетных периодах. Они могут быть двух видов: вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

• Вычитаемые приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет, в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. Примеры: при применении разных способов расчета амортизации, излишне уплаченный налог (его сумма не возвращается, а принимается к зачету в следующем периоде).

• Налогооблагаемые приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет, в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. Например, разные способы амортизации, отсрочка налога на прибыль, различные правила отражения процентов за заемные средства.

Состав прибыли. Валовая прибыль формируется от всех видов деятельности предприятия. Самую большую долю составляет прибыль от основной деятельности (при нормальных условиях до 90%). Также сюда входит прибыль от реализации продукции и услуг нетоварного характера: прибыль подсобных хозяйств (сельских хозяйств, автохозяйств), прибыль от реализации имущества и имущественных прав, результаты внереализационных операций.

Факторы, влияющие на величину прибыли от основной деятельности предприятия:

• Субъективные

  • Рост объема производства

  • Снижение себестоимости производимой продукции

  • Повышение качества продукции

  • Повышение эффективности использования производственных фондов

  • Рост цен на производимую продукцию

• Объективные

  • Изменение государственно регулируемых цен

  • Влияние природных, климатических, географических условий

  • Работа транспорта

  • Установленные нормы амортизации

  • Конъюнктура рынка продукции

  • Цены на приобретаемые товарно-материальные ценности.

2. Методы планирования прибыли.

1. Метод прямого счета. Наиболее широко распространен в РФ. Применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.

П = (В *Ц) – (В*С), где П – плановая прибыль, В – выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении, Ц – цена за единицу продукции (за вычетом НДС, акцизов и др.); С – полная себестоимость единицы продукции.

Этому расчету предшествует:

• Определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом периоде по себестоимости и в ценах реализации.

• Определение остатков нереализованной продукции на начало и на конец планируемого периода.

Пример расчета прибыли методом прямого счета.

Исходные данные: Фирма выпустит в плановом периоде 30 тыс. единиц готовой продукции. Оптовая цена за единицу (без НДС и акцизов) – 15 тыс. руб. Производственная себестоимость по отчету за истекший период = 10 тыс. руб. за единицу. В плановом периоде снижение производственной себестоимости готовой продукции должно составить 5%. Расходы по реализации продукции 0,5% к реализуемой продукции по производственной себестоимости. Остаток нереализованной продукции на начало планового периода = 1500 ед., на конец планового периода = 500 ед.

Решение:

1. Остатки нереализованной продукции на начало планового периода по производственной себестоимости 10 тыс. руб * 1500 ед.= 15000 тыс. руб

2. Производственная себестоимость единицы продукции в плановом периоде 10 тыс. руб * 95% / 100% = 9, 5 тыс.руб

3. Объем товарной продукции в плановом периоде по производственной себестоимости 9,5 тыс. руб * 30000 ед. = 285 000 тыс. руб

4. Остатки нереализованной продукции на конец планового периода по производственной себестоимости = 9,5 тыс. руб. * 500 ед. = 4750 тыс. руб.

5. Объем реализации продукции по производственной себестоимости в плановом периоде с учетом переходящих остатков 15000 [phone]= = 295250 тыс. руб.

6. Расходы по реализации продукции (295250 тыс. руб. * 0,5%)/100% =1476, 25 тыс. руб

7. Обхем реализации продукции по полной себестоимости 295250 + 1476,25 = 296726,25

8. Объем реализации продукции в натуральном выражении 1500 + 30000 -500 = 31000 ед.

9. Объем реализации продукции в оптовых ценах 15 тыс. руб * 31000 ед. = 465000 тыс. руб

10. Прибыль от реализации продукции в плановом периоде 465000 – 296725,25 =168273, 75 тыс. руб.

27 сентября 2010 г.

Плюсы: прост и доступен. Минусы: при большом ассортименте трудоемок и не позволяет выявить влияние факторов на размер получаемой прибыли.

2. Аналитический метод

Область применения: при большом ассортименте выпускаемой продукции. Может применяться в качестве проверки и дополнения к методу прямого счета.

Плюсы: позволяет выявить влияние различных факторов на величину получаемой прибыли.

Особенность: прибыль определяется не по каждому виду продукции, а по всей сравнимой продукции.

В его основе лежит определение уровня базовой рентабельности. Этапы:

1. Исчисление уровня базовой рентабельности; отношение прибыли за отчетный период к полной себестоимости сравнимой продукции за тот же период.

2. Определяется объем продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного периода. Исчисляется прибыль исходя из базовой рентабельности.

3. Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, изменения ассортимента продукции, изменения качества производимой продукции, цен на производимую продукцию и т.д.

3. Совмещенный метод

Сочетание метода прямого счета и аналитического.

Прибыль от прочей реализации планируется, как правило, методом прямого счета. Прибыль от внереализационных операций рассчитывается для традиционных статей (штрафы, пени и т.п) на основе опыта прошлых лет, а для статей, связанных с предпринимательской деятельностью (сдача в аренду, вложения и т.п.), прибыль планируется в зависимости от прогноза развития предпринимательской деятельности данного субъекта.

4. Расчет эффекта операционного (производственного) рычага

Он основан на анализе взаимосвязи «Затраты – объем продаж – прибыль». Его особенность в разделении всех затрат на постоянные и переменные. В основе метода лежит утверждение: «прирост прибыли зависит от относительного уменьшения постоянных и переменных затрат».

Эффект производственного рычага – явление, когда с изменением объема продаж происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Определение влияния изменения постоянных и переменных затрат на размер прибыли:

1. А. Дано: 1) Объем продаж (выручка) в отчетном году составил 1820 тыс. руб 2) в том числе постоянные = 1238 тыс. руб.; переменные затраты = 197 тыс. руб

Прибыль = 1820 – (1238+197) = 385 тыс. руб.

Б. Дано: В плановом году объем продаж (выручка) увеличивается на 10% = 2002 тыс. руб

Переменные затраты тогда тоже увеличатся на 10% = 1362 тыс. руб.

Постоянные не меняются.

Прибыль = 2002 – (1362 + 197) = 443 тыс. руб.

Прибыль возросла на 15 % по сравнению с пунктом А.

2. Изыскивая возможность увеличения прибыли, целесообразно проверить влияние на ее прирост не только переменных, но и постоянных затрат.

   1. Дано: Переменные затраты увеличиваются на 10%, а постоянные на 2%

Общие затраты = 1362 + 201 = 1563 тыс. руб.

Прибыль = 2002 – 1563 = 439 тыс. руб. Увеличилась на 14%

2. Дано: постоянные затраты увеличиваются на 4%.

Постоянные = 205 тыс. руб.

Прибыль = 2002 – (1362 + 205) = 435 тыс. руб.

Прибыль возросла на 13%.

По мере возрастания постоянных затрат (при прочих равных условиях) темпы роста прибыли уменьшаются.

Степень воздействия (эффект) операционного (производственного) рычага: О = В/П, где В – выручка от продаж а вычетом переменных затрат (вклад на покрытие) П – прибыль организации О – операционный рычаг

В нашем примере: О = (1820 – 1238)/385 = 1,5

Эта величина позволяет определить уровень изменения прибыли при соответствующем изменении объема продаж.

Если объем продаж возрастает на 4%, тогда 4%*1,5 = 6% - прибыль увеличится на 6%.

Вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат (ниже уровень переменных) при неизменном объеме продаж, тем сильнее воздействие операционного рычага.

• Маржинальный доход (прибыль): МД = Р – Зп, где Р – выручка от продаж, Зп – переменные затраты

• Относительный доход: ОД = МД/Р *100% - маржинальный доход, выраженный в процентах относительно выручки от продаж

• Передаточное отношение: ПО = МД / П, где П – прибыль от реализации

Выводы:

1. Предприятие рентабельно при условии, если маржинальный доход выше постоянных затрат.

2. Маржинальный доход выше там, где выше удельный вес постоянных затрат в сумме всех затрат.

3. Потенциальные возможности предприятий определяются с помощью эффекта производственного рычага, или передаточного отношения, и зависят от соотношения постоянных и переменных затрат. Эффект производственного рычага выше там, где выше доля постоянных затрат по отношению к переменным. Рост прибыли будет выше там, где выше доля постоянных затрат.

Эти показатели используются предприятием в следующих случаях:

• Позволяют рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объемов продаж

• Позволяют определить соотношение затрат, цен и объемов продаж

• Позволяют достаточно точно планировать прибыль предприятия и позволяют определить наиболее рентабельные виды продукции

• Позволяют определить эффективность инвестиционных проектов.

• Этот метод может служить основой ценообразования на выпускаемую продукцию

• Позволяет проводить анализ безубыточности производства:

Объем продаж в точнее безубыточности (мертвая точка, точка самоокупаемости, порог рентабельности): Б = Пз / (1 – (Зп/Р)), где Пз – постоянные затраты

Точка безубыточности соответствует такому объему продаж, при котором предприятие покрывает все постоянные и переменные затраты, но не имеет прибыли. С помощью нее определяется порог, за которым объем продаж обеспечивает рентабельность предприятия.

Пример.

Дано: объем продаж = 3600 тыс. руб, в том числе переменные = 2160 тыс. руб. и постоянные 1000 тыс. руб. Реализована 1000 ед. изделий.

Прибыль = 3600 – (2160 – 1000) = 440 тыс. руб.

1. Выручка от продажи единицы изделия = 3600/1000 = 3,6 тыс. руб.

2. Объем продаж в точке безубыточности = 1000 / (1 – (2160/3600)) = 2500 тыс. руб.

3. Количество реализованной продукции в натуральном выражении в точке безубыточности: 2500 /3,6 = 694 ед.

• Запас финансовой прочности: Ф = (Р – Б) /Р *100%. Позволяет определить на сколько процентов предприятие может выдержать снижение выручки от продаж без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Ф = (3600 – 2500) /3600 *100% = 30,6 % - предприятие может сократить объем продаж на 30,6% прежде чем будет достигнута точка безубыточности.

Планирование и прогнозирование прибыли позволяет предприятию:

1. Планировать на перспективу прирост прибыли в зависимости от результатов производства продукции

2. Заблаговременно принимать меры по изменению постоянных и переменных затрат

3. Распределение прибыли в условиях современной системы налогообложения.

При распределении прибыли хозяйствующего субъекта пересекаются интересы общества в целом, предпринимательские интересы хозяйствующего субъекта, интересы контрагентов предприятия, интересы работников предприятия.

При распределении прибыли исходят из двух принципов:

1. Первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом

2. Распределение оставшейся прибыли на потребление и накопление.

25 ноября 2010 г.

2 модели распределения прибыли:

1. Распределение прибыли посредством образования специальных фондов: фонд накопления, фонд потребления, резервные фонды. Сметы расходования фондов – дополнение к финансовому плану.

2. Распределение чистой прибыли непосредственно по отдельным направлениям. Распределение прибыли отражается в самом финансовом плане.

Фонд накопления используется на:

• научно-исследовательские, проектные, конструкторские, технологические работы;

• разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов;

• финансирование технического перевооружения и реконструкции действующих производств;

• проведение природо-охранных мероприятий;

• погашение долгосрочных ссуд банка;

• уплата процентов по ссудам сверх сумм, которые относятся на себестоимость;

• финансирование прироста собственных оборотных средств; взносы в УК других организаций, в союзы, ассоциации.

Фонд потребления используется на:

• На объекты социально-бытового назначения

• Строительство объектов непроизводственного назначения

• Проведение оздоровительных, культурных мероприятий

• Выплата премий, поощрения, мат помощь

• Выплата дивидендов по акциям

Резервный фонд используется на:

• Покрытие возможных убытков от деловых рисков

• Дополнительные затраты, связанные с расширением развития, разработкой и внедрением новой техники

• Прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на 2 части:

1. Прибыль, увеличивающая стоимость имущества предприятия – участвующая в процессе накопления

2. Прибыль, направленная на потребление

Нераспределенная прибыль – увеличивает размер собственных средств предприятия. Она увеличивает финансовую устойчивость предприятия и свидетельствует о наличии источника для последующего развития предприятия.

4. Рентабельность и методы расчета ее показателей.

Рентабельность – относительный показатель интенсивности производства, отражающий уровень прибыльности относительно определенной базы.

Показатели рентабельности – важнейшие показатели при оценке финансового состояния:

1. Рентабельность продукции. Используются предприятием для управления затратами, для ценообразования, для решения вопроса об изменение объема производства и реализации продукции, для разработки маркетинговой стратегии. Равна отношению прибыли от реализации, к полной себестоимости продукции.

   1. Рентабельность всей реализуемой продукции

   2. Рентабельность отдельных видов продукции

   3. Рентабельность продаж (= прибыль к выручке от продаж)

2. Рентабельность капитала (активов и пассивов). Применяются при выборе структуры финансовых ресурсов, при расчете рыночной цены предприятия в целом, при выборе финансовой политики предприятия на предстоящий период.

   1. Рентабельность активов = прибыль / сумма активов по балансу. Характеризует степень отдачи вложенных в производство активов.

   2. Рентабельность вложения. Отражает финансовую привлекательность для инвесторов.

   3. Рентабельность долгосрочных вложений

   4. Рентабельность собственного капитала = чистая прибыль / собственный капитал