64. Налоговая система в условиях рынка. Кривая Лаффера.

Ст. 8. Ч.1. Налогового кодекса РФ: Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ/лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования. Отличительная черта налога:индивидуальная;безвозмездность;безэквивалентность; обязательность; законность.

Принципы налогообложения А.Смита («Исследование о природе и причинах богатства народов», 1776):

равномерность; определенность; простота и удобство; неотягощенность;

экономность.

Принципы и механизм налогообложения в РЭ:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов (дифф. налоговые ставки).

2. Налогообложение должно носить однократный характер (многократное обложение дохода недопустимо).

3. Обязательность уплаты налогов.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простым, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим условиям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Пошлина - это обязательный платеж, взимаемый государственными и иными уполномоченными органами за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ/лиц, уплата которого является одним из условий совершения в инте­ресах плательщика сборов госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений/ли­цензий.

Налоговым можно назвать только такое движение денежных средств, которое отвечает следующим основным требованиям:

1. это движение представляет собой смену форм собственности.

2. налогообложение основывается на рентной составляющей, будь то добавочный доход от использования земли, недр, труда или капитала.

3. это система денежных взаимоотношений, которая строится в пределах вновь созданной стоимости.

4. денежные средства, которые перераспределяются посредством налогов и поступают в казну государства, должны использоваться исключительно на общенациональные нужды.

Функции налогов:Фискальная; Стимулирующая;Регулирующая;

Распределительная; Социальная; Контрольная.

Методы налогового регулирования:

• изменение объема налоговых поступлений;

• замена одних способов или форм обложения другими;

• варьирование налоговыми ставками;

• нивелирование налоговыми льготами и скидками;

• изменение сфер распространения налогов (S и O налогообложения);

• реформирование структуры налоговой системы страны.

Классификация налогов:

1) Прямые налоги — это налоги на собственность, доходы и капитал (налог на прибыль, налог на собственность, подоходный налог и др.).

2) Косвенные налоги — это налоги, которые представляют собой надбавку к ценам на товары или услуги и которые оплачиваются потребителем этого товара (таможенные пошлины, акцизы, налог на добавленную стоимость и др.):

- они полностью ложатся на покупателей;

- легко переложимы;

- взимаются незаметно для большинства покупателей.

Инструменты налоговой системы:

1) Объект налога - имущество или доход, подлежащие обложению;

2) Субъект налога – налогоплательщик (физ/лица, юр/лица);

3) Источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;

4) Единица обложения - единица измерения объекта (денежная единица страны);

5) Ставка налога (твердая, пропорциональная, прогрессивная регрессивная) - величина налога с единицы объекта налога (в %):

- Твердые ставки - устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода.

- Пропорциональные ставки - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

- Прогрессивные ставки - предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода (бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами).

- Регрессивные ставки - предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода (чем беднее человек, тем выше его налоговое бремя).

5) Налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога (необлагаемый минимум):

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из обложения определенных элементов объектов налога (напр.: затрат на НИОКР, на инвестиции, на благотворительность);

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (ветеранов войны);

• понижение налоговых ставок;

• вычет из налоговой базы, налоговый вычет;

• налоговый кредит, отсрочка взимания налога или уменьшение суммы на­лога на определенную величину.

7) Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом одного объекта. Определяется в соответствии с налоговой ставкой и предоставленными льготами.

8) Налоговая база - общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, т.е. сумма дохода, к которой применяются налоговая ставка.

Акцизы - это особый вид косвенных налогов устанавливаются на социально вредные товары и предметы роскоши и, помимо фискальной функции, имеют цель снизить потребление данной продукции.

Отличие Акциз от НДС:

1. объектом обложения акцизами является оборот по реализации только товаров. Работы и услуги акцизами не облагаются. Перечень подакцизных товаров также ограничен;

2. если НДС возникает и уплачивается на всех стадиях производства и обращения товаров, то акцизы функционируют только в производственной сфере. Исключение составляют акцизы по товарам, импортируемым на территорию РФ. Плательщиками акцизов в этом случае выступают юридические и физические лица, закупившие подакцизные товары;

3. если НДС облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая материальные затраты.

Настоящее время в большинстве стран акцизы играют двоякую роль:

1. один из важнейших источников доходов бюджетов;

2. средство ограничения потребления ряда товаров, главным образом социально вредных, а также средство регулирования D и S товаров.

Группы подакцизных товаров в России:

1) товары широкого потребления (некоторые виды продуктов питания, бытовая техника, одежда, обувь);

2) социально вредные товары:

- алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

- пиво;

- табачная продукция;

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;

3) предметы роскоши:

- ювелирные изделия (изделия, произведенные с использова­нием драгоценных металлов и их сплавов, драгоценных камней и культивированного жемчуга);

- золотые слитки, драгоценные камни;

- автомобили и мотоциклы;

4)природно-минеральное сырье и продукты переработки:

- нефть и стабильный газовый конденсат;

- природный газ;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных или инжекторных двигателей;

5) акцизы, взимаемые на таможне.

Акцизные налоги в бюджет вносят предприятия и организации, производящие и реализующие подакцизную продукцию.

Виды ставок по подакцизным товарам: специфические и адвалорные.

1) Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицу товара (алкогольной, табачной и др.)

Если на продукцию установлены специфические ставки, то сумма акциза исчисляется по следующей формуле:

где, С - сумма акциза; О - налоговая ставка в натуральном выражении; А - ставка акциза (руб. и коп.).

2) Адвалорные налоговые ставки устанавливаются в процентах (ювелирные изделия, природный газ).

При расчете адвалорной налоговой ставки используется следующая формула:

где С - сумма налога; Н - отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость, увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы, которые выступают в качестве на­логооблагаемого объекта; А - ставка акциза в %.

Для минерального сырья налоговая база исчисляется в особом порядке, установленном для каждого вида минерального сырья. Она может дифференцироваться по отдельным месторождениям.

Таможенные пошлины (косвенный налог)- налоги, которыми облагаются импортируемые и экспортируемые товары.

Виды таможенных пошлин:

1) Ввозные (импортные) пошлины - взимаются с импортируемых товаров, провозимых через таможенную границу или отпускаемых с таможенных складов, расположенных внутри страны.

2) Вывозные (экспортные) пошлины - взимаются с товаров при вывозе их за таможенную территорию.

3) Транзитные пошлины взимаются за провоз товаров через гра­ницу (разрешительных, гербо­вых сборов, платы за провоз грузов и т.п.).

Ставки таможенных пошлин: специфические, адвалорные и смешанные.

При специфическом тарифе пошлина взимается в твердой фик­сированной сумме с натуральной единицы продукции (веса, объе­ма, шт.).

При адвалорном тарифе пошлина взимается в виде % к таможенной стоимости товара.

При смешанном тарифе (коммулятивном) устанавливается частично в твердой сум­ме, частично в %.

По характеру происхождения:

- автономные - это пошлины, которые устанавливаются от­дельными странами в одностороннем порядке, вне зависимости от каких-либо многосторонних или двусторонних договоров.

-конвенционные (договорные) - это пошлины, которые уста­навливаются на основе соглашения между странами.

Специальных пошлин:

- антидемпинговые пошлины, которые взимаются сверх обычных при обнаружения факта демпинга.

- уравнительные пошлины взимаются с импортируемых товаров с целью выравнивания цен импортных товаров с ценами товаров отечественного производства.

- преференциальные пошлины (предпочтительные) - это льготные пошлины, которые вводятся в пониженных размерах для одной или нескольких стран.

- дискриминационные пошлины (противоположность преференциальной) - вводятся для ограничения ввоза отдельных товаров.

- компенсационные пошлины, которые взимаются с целью нейтрализации субсидий, предоставленных государством импортеру товара.

Кривая Лаффера – кривая, показывающая возможную зависимость между ставкой подоходного налога и совокупными налоговыми поступлениями государства.

Основные точки для анализа:

• ставка налога равна нулю - поступлений в бюджет нет;

• ставка налога равна 100%- поступлений в бюджет также нет, т.к. в легальной экономике никто не работает, а все уходят в «теневую» экономику.

При всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать.

( Ставка налога) T

100

80

60

t*

40

20

TR

(Налоговые поступления)

Рис. Кривая Лаффера.