Управление объемом продаж и затрат

К основным задачам текущего контроллинга относят: учет, анализ, планирование и управление результатами деятельности фирмы и затратами.

Учет осуществляется на основе управления предельными издержками:

Анализ результатов деятельности предприятия основан на управлении результатом. Текущий контроллинг позволяет оперативно управлять узкими местами производства и реализации, планировать объем суммы покрытия по ассортименту товара, управлять затратами, объемом продаж и финансовым результатом.

Для этого используются следующие методы:

- ABC – анализ;

- анализ объема заказов;

- анализ величин в точке безубыточности;

- метод расчета суммы покрытия;

- анализ «узких мест»;

- анализ отклонений и др.

Анализ объема заказов

Рост размеров предприятия должен повлечь за собой увеличение объемов заказов. Если количество мелких заказов растет быстрее, чем крупных производственный результат может довольно быстро снизиться.

При проведении анализа заказов видно, что затраты на оформление заказа не зависят от его объема и включают в себя прежде всего затраты на функционирование отдела обработки заказа. Как правило, мелкие заказы создают большую нагрузку в сфере управления и сбыта, в сфере производства большое количество мелких заказов ведет к увеличению количества переналадок оборудования. В связи с этим производительность снижается. Для анализа заказов их необходимо объединять в группы по разрядам заказа.

Объем заказов	Количество заказов
	До 10	10-50	50- 100
До 10 тыс. руб.
Свыше 10 тыс. руб.

Если окажется, что структура объемов заказов в течение 1 года остается практически неизменной можно установить более мелкий период, например, месяц или неделю.

Анализ величин в точке безубыточности (практика 4)

Основан на разделении затрат на постоянные и переменные. При изменении переменных затрат смещается сумма покрытия (М1=Ц-Сперем) и точка безубыточности. При изменении постоянных затрат смещается точка безубыточности, но не сумма покрытия. Изменение цен реализации также влияет на величину суммы покрытия, но в гораздо больше степени. Цены продаж и переменные затраты влияют только на величину суммыпокрытия. Если переменные и постоянные затраты изменяются одновременно, это приводит к сильному смещению точки безубыточности. Анализ величин в точке безубыточности позволяет решить следующие вопросы: определить целевую прибыль, принять решение об объемах выпуска отдельных видов продукции и выбрать продуктовые группы, приносящие предприятию наибольшую прибыль, выбрать ценовую политику, определить уровень загрузки производственных мощностей, определить критическую выручку и запас финансовой прочности.

Метод расчет суммы покрытия

Сумма покрытия – это разница между ценой и переменными затратами. В целом – разница между выручкой и суммарными переменными затратами. Если накопленные суммы покрытия по всей продукции становятся больше величины постоянных затрат предприятия.

Многоступенчатый расчет суммы покрытия дает большой объем информации для оптимизации производственной программы, так как позволяет получить ответ на следующие вопросы:

1. Какие продукты следует производить;

2. В каких количествах;

3. С какими суммами покрытия;

4. С использованием каких технологий;

5. Организовать собственное производство или поставку со стороны;

6. Позволяет определить сумму прибыли.

7. Оптимизировать производственную программу.