Информационная база
сведения о затратах на производство и реализацию;
отчет о себестоимости товарной продукции;
данные калькуляции по важнейшим изделиям;
данные об отходах производства и потерях брака;
отчет о расходе материалов.
Анализ себестоимости осуществляется в следующих направлениях:
анализ затрат на 1 руб товарной продукции;
анализ затрат по экономическим элементам и статьям расхода;
анализ себестоимости отдельных видов продукции.
Для измерения динамики себестоимости фактический показатель сопоставляют с плановым. Разница числителя и знаменателя показывает абсолютное изменение себестоимости.
Абсолютное изменение, умноженное на объем выпуска продукции, показывает сумму фактической экономии (перерасхода) средств от снижения (роста) себестоимости.
Пример № 1
Выпуск продукции в соответствии с планом составил 50 единиц. Себестоимость единицы продукции составила 10 руб по сравнению с планом 15 руб за единицу.
Решение:
Находим абсолютное отклонение
10 – 15 = -5 руб
2) Находим сумму фактической экономии денежных средств в связи с удешевлением себестоимости
-5 х 50 = -250 руб
Т.о. в связи с уменьшением издержек за единицу продукции на 5 руб сэкономили 250 руб.
Связь между себестоимостью и прибылью наглядно отражает такой универсальный показатель как затраты на 1 руб товарной продукции.
Объектом анализа является разность между фактическим и плановым показателем, на которую оказываю влияние следующие факторы:
Изменение объема выпуска и структуры продукции.
Изменение себестоимости продукции.
Изменение цен на продукцию.
При изменении объема и структуры меняются соотношения между отдельными видами продукции; это ведет к изменению суммы издержек. Впрочем, как и изменение себестоимости. Чем выше себестоимость, тем выше затраты на 1 руб товарной продукции. Изменение цен влияет противоположным образом: чем ниже себестоимость выпущенной продукции, тем больше затраты на 1 руб.
С помощью анализа можно проследить как и на какую сумму изменится величина затрат под воздействием каждого фактора.
Анализ затрат на 1 руб товарной продукции
Показатель |
Сумма, тыс. руб |
1. Затраты на 1 руб товарной продукции по плану |
86,07 |
2. Затраты фактически выпущенной товарной продукции: а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент б) фактически в плановых оптовых ценах в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году |
86,38 85,66 85,68 |
Объект анализа: 85,68 – 86,07 = - 0,39, в т.ч.
за счет изменения объема и структуры 86,38 – 86,07 = + 0,31
за счет внепланового изменения себестоимости (снижение) 85,66 – 86,38 = - 0,72 (снижение затрат)
за счет снижения цен 85,68 – 85,66 = + 0,02 (рост затрат)
Итого: + 0,31 – 0,72 + 0,02 = - 0,39
Изменение себестоимости зависит от:
изменения цен на сырье, тарифов на электроэнергию;
уровня затрат по отдельным статьям.
Для определения фактической экономии (перерасхода) на весь выпуск, необходимо экономию (перерасход) на 1 руб товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции.