4. Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты наряду с материальным затратами являются важнейшей статьей себестоимости продукции

В процессе анализа определяются: динамика зарплаты на 1 руб. товарной продукции; доля прямых трудовых затрат в себестоимости продукции; факторы, определяющие их величину.

Общая величина прямой заработной платы определяется условиями производства: изменением объема и структуры производства, уровнем затрат на отдельные изделия.

Анализ прямых трудовых затрат осуществляется в двух направлениях: изучается весь фонд заработной платы и анализируется зарплата в себестоимости отдельных изделий.

Для анализа используются данные о численности и движении персонала, сведения по заработной плате. Для анализа зарплаты в составе себестоимости отдельных изделий используются калькуляции.

Анализ осуществляется в следующей последовательности: определяется абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Далее способом цепных подстановок рассчитывается количественное влияние факторов:

• увеличение объема выпуска;

• изменение структуры производства;

• изменение трудоемкости продукции;

• изменение уровня оплаты труда.

Затем выявляются причины изменения величины прямой заработной платы. Основные причины изменения величины зарплаты - изменение уровня квалификации сотрудников, уровня организации труда и производственного процесса.

Анализ заработной платы в себестоимости отдельных изделий зависит от изменения объема выпуска от уровня трудоемкости, величины среднечасовой зарплаты. Расчет количественного влияния факторов осуществляется методом цепных подстановок.

Увеличение зарплаты на выпуск отдельных изделий считается оправданным при увеличении объема выпуска продукции и снижения трудоемкости.

Себестоимость отдельного изделия зависит от удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния факторов трудовых затрат на производство необходимы следующие данные:

Сумма прямой зарплата на производство продукции, тыс. руб.:

- по плану 16 096;

• по плану, пересчитанному на фактический объем при плановой структуре 16 515;

• по плановому уровню затрат на фактический объем 17 153;

• фактически при плановом уровне оплаты труда 15 589;

• фактически 17 045.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составляет 949 тыс. руб. (17 045-16 096), в том числе за счет:

• увеличения объема выпуска 16 515 - 16 096 = + 419;

• изменения структуры производства 17 513 - 16 515 = + 638;

• снижения трудоемкости продукции 15 589-17 153 = - 1564;

• повышения уровня оплаты труда 17 045 - 15 589= + 1 456

+ 419 + 638 - 1564 + 1456 = 949 тыс. руб.

Самостоятельная работа.

1. Анализ комплексных расходов

В себестоимости продукции (работ, услуг) расходы на обслуживание и управление занимают значительный удельный вес. Эти расходы называются комплексными, так как состоят из нескольких экономических элементов. Выделяют несколько групп комплексных расходов:

1. расходы, связанные с работой оборудования и освоением техники;

2. общепроизводственные расходы;

3. общехозяйственные расходы;

4. внепроизводственные расходы.

Основными задачами анализа комплексных расходов являются:

• контроль за исполнением сметы расходов;

• выявление причин отклонения от сметы;

• определение путей снижения расходов.

Анализ начинается с изучения исполнения сметы, т. е. определяют отклонение по каждой статье расходов и общую сумму отклонений. С этой целью рассматривают плановые и фактические суммы, выявляют снижение или перерасход.

Для того чтобы определить количественное влияние факторов на изменение сметы комплексных расходов, необходимо все расходы разделить на две группы: условно - постоянные и условно - переменные. По каждой группе определить общую сумму расходов.

В процессе анализа комплексных расходов в целом должны быть выявлены причины их изменения. Невыполнение намеченных мероприятий по улучшению условий труда, подготовке и переподготовке кадров, обучению, внедрению инноваций, технологий обеспечивает экономию расходов, но наносит хозяйствующему субъекту больший ущерб, чем полученная экономия.