12 Двойная запись Сущность

Сущность двойной записи состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции отражается дважды по дебету 1-го счета и по кредиту другого.

Оформление бухгалтерской записи, когда одновременно отражается сумма по дебету одного счета и по кредиту другого, называется бухгалтерская проводка. (Д50К51)деньги с расчетного счета сняты в кассу предприятия. взаимосвязь между счетами называется корреспонденция счетов. Счета которые участвуют в этой взаимосвязи называются корреспондирующими счетами.

Порядок составления бухгалтерских проводок или осуществления корреспонденции счетов.

1. Определить какие изменения содержит в себе хозяйственная операция например: приобретены товары для перепродажи. появляется задолженность перед поставщиком.

2. Отметить какие счета взаимодействуют. У нас появился товар это 41 счет, от поставщика это 61 счет, взаимодействуют между собой 2 счета 41 и 61.

3. Определить какие это счета?(активные, пассивные или активно-пассивные). Товар – активный счет, расчеты с поставщиками – активно-пассивны.

4. Пользуясь правилами записи на счетах бухгалтерского учета определить какой счет будет дебетоваться, а какой кредитоваться. Определяемся со счетом 41, мы приобретаем товар, он активный счет, оборот по дебету означает получение средств(товар получили -> значит 41 счет дебетуется (Д41К60)).

24 Касса

Учет денежных средств в кассе предприятия, порядок ведения кассовых операций(движения наличных и безналичных средств) на предприятии регламентируются центральным банком РФ. Для того, что бы вести прием, хранение, выдачу денежных средств, предприятие должно иметь оборудование помещение. За сохранность денежных средств и денежных документов в кассе несёт ответственность кассир.

Основные нормативные документы - положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории РФ, это положение утверждено центральным банком от 12-го октября 2011 года №373-П.

• Для ведения кассовых операций организация устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег которая может хранится в кассе предприятия:

- Лимит остатка наличных денег

- Лимит остатка кассы – устанавливается приказом руководителя

• Предприятие обязано хранить свободные денежные средства на банковских счетах. Большинство операций по расчету предприятия с другими лицами осуществляется без наличным путём. Во первых расчеты с бюджетом и вне бюджетные фонды осуществляются только безналичным путём, во вторых расчеты между юридическими лицами производится в переделах 100к р. по одному договору.

• Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Выдача денежных средств из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером. Все ордера регистрируются в журнале учета приходных и расходных кассовых ордеров, но сумма движения денежных средств по кассе предприятия отражается в кассовой книге. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в приходном и расходном журнале.

• Каждый лист кассовой книги отражает денежные средства за 1 день.

Док-ты:

• постановление правительства: положение об осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно кассовой техники, утверждено от 6 мая 2008 года №359.

• Положение о регистрации и применении контрольно кассовой техники, используемой организациями и ИП. От 23 июля 2007г, №470.

• Положение по применению контрольно кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Утверждено советом министров от 30 июля, 1993г, №745.

• Федеральный закон №54 ФЗ от 22 мая 2003г, о применении контрольно кассовой техники, при осуществлении налично-денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Все расчеты наличными осуществляются с применением контрольно кассовой техники. Причем она должна быть исправна, обладать определенными качествами(фискальная память), должна быть включена в гос реестр, разрешенных к использованию моделей . Ежегодно предприятие обязаны проводить обслуживание техники в специализированных организациях(ЦТО – центры тех обслуживания), для получение заключения о возможности использования техники.

Без использования контрольно кассовой техники осуществляется прием наличных платежей при осуществлении след видов деятельности:

-продажи ценных бумаг и лотерейных билетов

-продажи журналов и газет и сопутствующих товаров в киосках печати, за исключением не превышения определенного объема

-при торговле на рынках и ярмарках и выставочных комплексах

-при разностно мелкорозничной торговле

- торговле в киосках мороженым

при осуществлении видов деятельности облагаемы единым налогом на вмененный доход, предприятие имеет право не использовать кассу, но по просьбе, покупателя может выдаваться квитанция кассово приходного ордера (бланк строгой отчетности)

при оказании бытовых услуг населению вместо контрольно-кассовой техники, предприятия могут принимать бланки строгой отчетности.

За нарушение порядка работы с денежным налом ведения кассовых операций - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц(4000-5000руб), на юридических лиц(от 40000 до 50000 тыс. рублей)

Контрольно кассовая техника должна состоять на учете в налоговых органах (путем регистрации) по месту осуществления деятельности.

Без контрольно кассовой техники ,в кассу организацию приходуются деньги с расчетного счета от подотчетных лиц при поступлении или возврате займов. Поступление средств в этих случаях оформляется приходно-кассовым ордером.

Д50К51,62,60,75,71,73,90,66,67,91,76 НО ни Ск68,69

25 Р\С

Учет денежных средств по расчетному счету. Предприятие основные расчеты осуществляет безналичными путями. Предприятие стоит перед необходимостью вести расчетный счет. Предприятие может иметь сколько угодно касс и сколько угодно расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета необхдимо предоставить в банк:

1. Заявление

2. Устав

3. Свидетельство о постановке на налоговый учет

4. Свидетельство о государственной регистрации

5. Выписка из гос реестра не старше 2-х месячной давности

Оформляется договор банковского обслуживания, карточка с подписями руководителей орг-ции, оттиск печати

Предприятия в течение 7 дней обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своей регистрации о каждом открытии или закрытии своих расчетных счетов.

Банк обязан перечислить средства клиента а так же зачислить средства на его расчетный счет не позднее следующего операционного дня после получения соответствующего платежного док-та.

Движение денежных средств по расчетному счету оформляется следующими документами:

1. Платежное поручение, это распоряжение владельца счета организации, обслуживающему банку перевести средства на счет получателя средств

2. Платежное требование, это расчетный док-т, содержащий требование организации кредитора или получателя средств к организации платильщика об уплате денежной суммы через банк.

3. Инкассовое поручение, расчетный док-т на основании которого производится списание денежных средств со сета организации в бесспорном порядке

4. Денежный чек, документ установленной формы, содержащий приказ банку, о выплате со счета организации чекодателя указанной суммы

денежный аккредитив - документ, адресованный банкам своего отделения или другим банкам, в которых содержится поручение о выплате денежных средств в течение указанного срока, при выполнении всех оговоренных условий.

Движение средств по расчетному счету выполняется только на основании банковской выписки

Синтетической учет денежных средств осуществляется по счету 51. Активный, основной, денежный, сальдо дебетовое, сальдо показывает наличие денег. Оборот по дебету означает поступление денег, оборот по кредиту означает списание перечисление, выплату.

Д51К67,60,66,50,75,76,68,69,62,91,57,55

26 ОС

Основные средства – мат ценности; объекты, используемые в производстве (объекты длит пользования – предпр их не продает, объекты в качестве бух учета – что свыше 40 т.р.)

Единицей бух учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарный объект – единица основн средств, законченное устройство – выполнение своих функций.

В бух учете важно значение имеет оценка осн средств

Основным счетам посвящено ПБУ 6/1

Первоначальная стоимость формируется на счете 08 – вложения во внеоборотные активы, по дебету этого счета формируется первоначальная стоимость.

Если ОС приобретено за деньги у поставщиков:

1. Д08К60 – если приобретено за деньги, без НДС

Д19К60 – Сумма НДС, учтем НДС с приобретенной ценностью. Со стоимости осн средства

Совокупность 2-ух проводок – учтен НДС с приобретенных ценностей.

2. Д08К75 – осн средство передано учредителям в счет вклада в осн капитал, первоначально стоимость равна сумме определенной учредителями. Договорная.

3. ОС может быть нам подарено. Д08К98 имущество должно быть оценено по рыночной стоимости (пост в доход)

4. Д08К10, 70,69, 02… 60… 76… - ОС изготовленное самостоятельно или хоз способом, приходятся след записями, исходя из фактических затрат на производство.

При поступлении осн средства в эксплуатацию(принятие, постановка на учет) оформляется акт приёмки-передачи, в котором дается подробная характеристика объекта и т.п. к которому прилагаются сопроводительные документы и т.д. к каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер и заводится инвентарная карточка, в которой указывается первоначальная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации.

Инвентарный счет 01 – активный, сальдо дебетовое, синтетический счет (самост заводится предприятием), оборот по дебету показывает поступление или увелечения по стоимости. Оборот по кредиту списание или снижение стоимости.

Д01К08-приобретение ОС. С течением времени ОС может менять стоимость.

Д01К83-добавочный капитал

Д83К01-уценка ОС

Д84К01-дооценка ОС

Разница между первичной стоимостью и стоимостью начисленной амортизации – это остаточная стоимость.

Синтетический учет амортизации ведется на регулирующем счете 02.

В бух учете существует 4 способа начисления амортизации:

1) линейный

2) способ уменьшаемого остатка

3) способ списания стоимости по сумме чисел лет, срока полезного использования

4) способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции

Способ начисления амортизации выбирается предприятием самостоятельно и используется в течение всего срока эксплуатации основного средства. (чаще всего линейный) (в налоговом учете есть только линейный и не линейный).

Амортизация начисляется начиная с первого дня месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основного средства, ежемесячно до тех пор пока основное средство не будет полностью самортизировано.

Ремонт ОС

Если с привлечением подрядчика (подрядный способ) Д20,23,25,26,44К60 – получен счет за ремонт ОС. (Работа произведена и принята) НДС учитывается отдельно.

Д19К60 – НДС

Д60К51, 50 – оплатили

При хоз способе работы выполняет наша организация, соответственно все затраты выполняет бригада

2)Д23К10,70,69,02 – зарплата, отчисления и т.д.

Д20,25,26,44К23 – списание затрат основных средств.

ОС могут быть переданы или получены в аренду, Аренда – это возмездное владение и пользование ОС основанное на договоре

При простой аренде передача основного средства оформляется актом о приемке/передаче, при этом с баланса на баланс основные средства не передаются, а числятся на балансе собственника