Разработка сводного бюджета. Операционный и финансовый бюджеты
Бюджетирование или сметное планирование предполагает разработку главного бюджета, бюджетов (смет) функций (направлений) деятельности, смет структурных подразделений.
Рассмотрим в таблицу 1. Мы видим, что применяется два вида бюджетов, это операционные и финансовые, которые при объединении трансформируются в сводный бюджет.
Таблица1
Направления бюджетирования производственной деятельности
Операционные бюджеты |
Финансовые бюджеты |
Особенности составления бюджетов |
Бюджет продаж |
Бюджет капитальных вложений |
Формирует отдел продаж из прогноза |
Бюджет производства |
Бюджет денежных средств |
Исходя из бюджета продаж |
Бюджет прямых материальных затрат |
Бюджетный баланс |
Для операционных бюджетов используется |
Бюджет прямых затрат на оплату труда |
|
Стандарты и нормы затрат на производство |
Бюджет производственных накладных затрат |
|
Отдельных изделий |
Бюджет себестоимости готовой продукции |
|
Составляется с учетом остатков |
Бюджет себестоимости реализованной продукции |
|
Бухгалтерия |
Бюджет затрат на сбыт |
|
Отдел продаж |
Бюджет административных затрат |
|
Администрация |
Бюджетный отчет о прибыли |
|
Бухгалтерия |
Операционные бюджеты представляют собой совокупность бюджетов затрат и доходов, которые обеспечивают бюджетный отчет о прибыли, а финансовые свидетельствуют о величине и интенсивности денежных потоков и остатках на конец отчетного периода выраженных в бюджете денежных средств и в балансе. Конечная цель операционного бюджета – бюджетный отчёт о прибылях и убытках, который строится на основе:
- бюджета продаж;
- сметы производственной себестоимости продукции;
- сметы коммерческих расходов;
- сметы общехозяйственных расходов.
Второй составной частью главного бюджета является финансовый бюджет. В конечном итоге он представляет собой бюджетный баланс активов и пассивов предприятия. Все количественные оценки доходов и расходов, представленные в операционном бюджете, в финансовом бюджете трансформируются в денежные. Основная цель финансового бюджета – отражение плановых источников поступления финансовых средств и пути их использования. Финансовый бюджет состоит:
- из сметы капитальных затрат;
- бюджета денежных средств;
- бюджетного бухгалтерского баланса.
Главный бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы предприятия, состоящий:
- из плана прибылей и убытков;
- прогноза денежных потоков;
- бюджетного бухгалтерского баланса.
Рассмотрение главного бюджета – это серьёзное мероприятие, как для собственников предприятия, так и для потенциальных инвесторов. Не менее важен бюджет для руководства предприятия, так как он является программой, обязательной для исполнения.
До всех служб организации на основании утверждённого бюджета доводятся ежеквартальные и ежемесячные планы доходов и расходов.
Эффективность и обоснованность бюджетирования оценивается путём составления плановых показателей с фактическими. [6,с.201]